3.2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

ЭУП

3.2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

Цель – изучение балансового обобщения информации, полученной в результате отражения данных об имуществе организации.Задачи:
  • изучить виды балансов и их применение в различных хозяйственных ситуациях;
  • раскрыть понятие «бухгалтерский баланс», его строение и содержание;
  • понять правила оценки статей баланса;
  • изучить группировку хозяйственных операций по их влиянию на изменения в бухгалтерском балансе.

5.1. Метод балансового обобщения информации об имуществе и обязательствах

Баланс (в переводе с латинского — имеющий 2 весовые чаши) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Обобщение означает переход на более высокую ступень абстракции путем выявления общих признаков, свойств, отношений, тенденций развития, влечет появление новых научных понятий, законов, теорий.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.

Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.

Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т. п.

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.

Основным принципом построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли и источникам формирования. Данный принцип может быть сформулирован в виде уравнения, связывающего между собой 3 понятия: средства, обязательства и капитал.

Балансовое уравнение представляет собой равенство:

средства = обязательства + капитал.

Вторым важнейшим принципом, который действует при составлении баланса, является принцип денежного измерения, т. е. факты, приводимые в балансах, имеют денежную размерность.

Баланс может составляться в масштабе одного предприятия, а также одной отрасли, района, города, народного хозяйства в целом.

Существуют различные виды балансов, такие как бухгалтерский баланс, баланс доходов и расходов предприятия, баланс платежный, баланс расчетный, материальный баланс, баланс брутто, баланс нетто, баланс и т. д.

Баланс доходов и расходов предприятия выражает в денежной форме результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Отражает все доходы и поступления денежных средств, направление и пропорции использования денежных средств, потребность предприятий в собственных оборотных средствах, его взаимоотношения и банками и Государственным бюджетом. Это финансовый план (или бизнес-план) предприятий.

Баланс доходов и расходов составляется в виде таблицы, которая состоит из трех частей:

  • доходы и поступления (выручка от реализации продукции, в т. ч. прибыль и другие налоги в соответствии с действующим законодательством; выручка от реализации высшего имущества; мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве; амортизационные отчисления; излишек собственных оборотных средств; доходы от ЖКХ и другие.
  • расходы и отчисления (затраты на производство реализуемой продукции; отчисления от прибыли; затраты на централизованные капитальные вложения; затраты на капитальный ремонт; централизованные капитальные вложения; затраты на приобретение хозяйственного инвентаря и оборудования; пополнение норматива оборотных средств и другие расходы и отчисления.)
  • Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования из бюджета).

Баланс платежный – это соотношение внешнеэкономических доходов и расходов, т. е. между поступившими платежами из-за границы и производственными платежами страной за границей за определенный период. Активный платежный баланс означает, что сумма поступивших платежей, превышает произведенные платежи в противном случае, платежный баланс является пассивным.

Баланс расчетный это соотношение между денежными требованиями и денежными обязательствами страны, возникшими в результате ее торговых и иных внешнеэкономических отношений с другими странами за определенный период. В отличие от платежного баланса включает не только произведенные платежи и поступления, но и непогашенные требования и обязательства, срок которых не наступил.

Материальный баланс характеризует производство и потребление предприятием (страной) конкретных видов продукции и материалов.

При составлении баланса следует исходить из требований:

  • правдивости баланса все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
  • реальности баланса, т. е. оценка его статей соответствует действительности;
  • единства баланса – построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;
  • преемственности баланса – каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
  • ясности баланса – баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренним и внешним пользователям.

5.2. Строение бухгалтерского баланса. Актив и пассив

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению и по источникам формирования, выраженным в денежной оценке на первое число месяца, квартала, года.

По строению бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из двух частей: в левой части ее показывается имущество предприятия по составу и размещению – это актив баланса.

В правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса. Таким образом, S актива = S пассива, т. е. всегда соблюдается балансовое уравнение.

Каждая часть состоит из четырех граф: балансовая статья, код строки, на начало, на конец.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.

Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.

Балансовые статьи объединяются в группы, а группы в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из них экономического содержания.

Бухгалтерский баланс предусматривает 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве.

Актив:

  1. Внеоборотные активы.
  2. Оборотные активы.

Пассив:

  1. Капитал и резервы.
  2. Долгосрочные обязательства.
  3. Краткосрочные обязательства.

Раздел «Внеоборотные активы» охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

Раздел «Оборотные активы» содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары.

Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.).

Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Раздел «Капитал и резервы» отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Раздел «Долгосрочные обязательства» предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждали.

Раздел «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Здесь же отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

5.3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования.

При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.

По признаку влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса различают 4 типа хозяйственных операций.

Хозяйственные операции I типа вызывают изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается, т. е. видоизменяется состав хозяйственных средств и их размещение. В этом случае валюта баланса не изменяется.

К операциям первого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства: по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузке, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др.

Пример.

С расчетного счета в банке получены в кассу 50 тыс. руб. Данная операция затрагивает 2 статьи баланса: «касса» и «расчетный счет», которые отражают размещение средств и находятся во II разделе актива баланса.

Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «касса» средства увеличились на 50 тыс. руб., а по статье «расчетный счет» – уменьшились на 50 тыс. руб., т. е. произошло перераспределение средств внутри актива баланса, а в целом же валюта баланса не изменилась.

Если мы обозначим итог актива баланса «А», итог пассива «П», изменения, происходящие в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственной операции, – «И», а цифровыми индексами соответствующий тип операций (т. е. 1,2,3,4), то влияние хозяйственных операций I типа можно выразить в виде следующие формулы.

.

Операции II-ого типа вызывают изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается, т. е. видоизменяется источники хозяйственных средств. Валюта же баланса остается неизменной.

К операциям этого типа относятся все хозяйственные операции по начислению выплаты за счет прибыли, по удержаниям из заработной платы и др.

Пример. Часть прибыли отчетного года использована для создания резервного фонда, на сумму 100 тыс. руб.

Данная хозяйственная операция затрагивает такие статьи пассива баланса: «Нераспределенная прибыль отчетного года» и «Резервный фонд», которые характеризуют источники формирования имущества предприятия, находятся в I разделе пассива баланса «Капитал и резервы».

Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «Нераспределенная прибыль отчетного года» уменьшилось на 100 тыс. руб., а по статье «Финансового накопления» — на 100 тыс. руб. увеличилось, т. е. произошло перемещение сумм внутри пассива баланса и в целом валюта баланса не изменилась.

Используя предыдущие обозначения, влияния хозяйственных операций 2-ого типа можно записать в виде следующей формулы:

Операции 3-его типа вызывают изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей.

Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.

К данному типу операций относятся: начисление средств в счет учредительных взносов, отчислений на социальное страхование, начисление заработной платы и премий за счет себестоимости продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.

ПРИМЕР. На валютный счет предприятия зачислена краткосрочная ссуда банка в размере 200 тыс. руб.

Данная хозяйственная операция затрагивает статью «Валютный счет», которая находится во II разделе актива баланса и «Краткосрочные кредиты банков», которая находится в V разделе пассива «Краткосрочные обязательства».

Выполнение этой хозяйственной операции вызывает увеличение статьи «Валютный счет» на +200 тыс. и одновременно увеличение задолженности предприятия по полученной в банке краткосрочной ссуде, т. е. статья «Краткосрочные кредиты банков» также увеличивается на 2 +200 тыс. руб.

Влияние хозяйственной операции III типа на бухгалтерский баланс можно записать в виде следующей формулы:

Операции IV типа изменяют одновременно и актив, и пассив, при этом изменения происходят в сторону уменьшения, причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, социальному страхованию, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим), зачету ранее полученных авансов, списание использованной в течении года прибыли и др.

ПРИМЕР. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия в сумме 15 тыс. руб.

Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса «Касса», которая находится во II разделе актива баланса «Оборотные активы» и «Расчеты с кредиторами по оплате труда», которая отражается в V разделе пассива «Краткосрочные обязательства».

Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «Касса» сумма уменьшилась на 15 тыс. руб., т. к. при выдаче заработной платы задолженность предприятия перед работниками уменьшается.

Валюта баланса и по активу и по пассиву уменьшалась на 15 тыс. руб.

Влияние IV типа хозяйственной операции на бухгалтерский баланс выразим следующей формулой:

.

Как видно из приведенных формул, равенство актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Выводы

Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т. п.

Основным принципом построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли и источникам формирования. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.

Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из них экономического содержания.

Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования.

Равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Вопросы для самопроверки

  1. Что понимается под бухгалтерским балансом?
  2. Что отражается в активе баланса?
  3. Что отражается в пассиве баланса?
  4. По какому принципу ресурсы хозяйственного органа сгруппированы в активе баланса?
  5. По какому принципу источники образования ресурсов сгруппированы в пассиве баланса?
  6. Какой принцип положен в основу группировки ресурсов хозяйства по разделам актива баланса?
  7. Какой принцип положен в основу группировки источников образования ресурсов хозяйства по разделам пассива баланса?
  8. Чем объясняется равенство итогов актива и пассива баланса?
  9. Как называется общий итог баланса?
  10. Что называется статьей баланса?
  11. Какую информацию дает любая статья актива баланса?
  12. Какую информацию дает любая статья пассива баланса?.
  13. Какие измерители используются для оценки балансовых статей?
  14. Что характеризуют показатели сальдового баланса?
  15. С какой целью составляется оборотный баланс?
  16. Чем отличается сальдовый баланс от оборотного?
  17. Чем отличается вступительный баланс от балансов, составляемых в последующие отчетные периоды?
  18. С какой целью составляется заключительный баланс?
  19. Что характеризует информация, содержащаяся в ликвидационном балансе?
  20. Для какой цели составляется предварительный баланс?
  21. Какие изменения в балансе вызывают операции I типа?
  22. Какие изменения в балансе вызывают операции II типа?
  23. Какие изменения в балансе вызывают операции III типа?
  24. Какие изменения в балансе вызывают операции IV типа?
  25. Какое значение имеет баланс в управлении организациями?
  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с послед. изм. и доп.).

Источник: http://eos.ibi.spb.ru/umk/8_3/5/5_R1_T5.html

Вопрос 3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций

3.2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

Тема 2. Бухгалтерский баланс

       План изучения темы:

1. Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.

2. Виды бухгалтерских балансов.

3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Вопрос 1. Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.

Для того чтобы принимать управленческие решения, руководство должно иметь обобщенные данные о своем имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается путем составления бухгалтерского баланса.

Слово «баланс» происходит от двух латинских слов: bis – два и lans – чаши, т.е. баланс в экономическом смысле означает двухчашечные весы. Альберто Чичирелли указывал, что слово «баланс» впервые применено к бухгалтерским отчетным формам в 1427 г.

       Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации и источников его образования в денежном выражении на определенную дату.

По форме бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу:

левая сторона – актив – группировка имущества по составу и размещению;( отражает имущество организаций)

правая сторона — пассив — группировка имущества по источникам образования имущества. (показывает источники образования этого имущества по их составу)

Схема бухгалтерского баланса

Актив Сумма тыс.руб. Пассив Сумма тыс.руб.
Баланс Баланс

       Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве является статьей баланса.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов: I – «Внеоборотные активы» и II – «Оборотные активы»; III – «Капитал и резервы», IV – «Долгосрочные обязательства», V – «Краткосрочные обязательства».

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности.

Так, например, разделы в активе расположены в зависимости от их ликвидности, т.е. возможности их превращения в денежные средства для оплаты обязательств организации.

Разделы в пассиве баланса расположены в зависимости от времени оплаты обязательств организацией.

Значение баланса:

1.источник информации для широкого круга пользователей;

2.данные используются для оперативного финансового планирования и осуществления контроля за движением денежных потоков, капитала и финансового состояния организации, т.е. используется для управленческих нужд организации.

Вопрос 2. Виды бухгалтерских балансов.

Существуют различные виды балансов, их классификация приведена в таблице 1

Таблица 1.

Классификация бухгалтерских балансов

Признак группировки Виды балансов Характеристика балансов
По времени составления 1. Периодический Составляется за отчетный период (месяц, квартал)
2. Годовой Составляется за год
3. Вступительный Составляется при создании нового или преобразовании ранее действовавшего предприятия
4. Ликвидационный Составляется при ликвидации предприятия
5. Разделительный Составляется при разделении предприятия на несколько самостоятельных организаций
6. Санируемый Составляется при приближении организации к банкротству
7. Объединительный Формируется при объединении нескольких организаций в одну
По объему информации 1. Единичный Отражают деятельность только одной организации
2. Сводный Составляется путем объединения отдельных заключительных балансов; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны
3.Сводно-консолидируемый Составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании, головные предприятия со своими дочерними и зависимыми обществами
По способу очистки 1. Баланс – брутто Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов»)
2. Баланс – нетто Бухгалтерский баланс без регулирующих статей
По содержанию 1. Сальдовый баланс Характеризует имущество и источники его образования по состоянию на определенную дату в денежной оценке
2. Оборотный баланс Содержит данные о движении имущества и источников за отчетный период и их остатки на начало и конец периода
3.Заключительный баланс Отчетный документ о деятельности организации за определенный период времени
По характеру деятельности 1. По основной деятельности Т.е. уставной деятельности организаций
2. По не основной деятельности По всем прочим видам деятельности

Пример №1.

Задание:составить баланс-нетто кондитерской фабрики за 1 полугодие 2011 года.

Условие. Данные об имуществе и источниках образования кондитерской фабрики.

№п/п Наименование показателей Сумма, (руб.)
1 Мука пшеничная 90000
2 Задолженность сахарному заводу 30000
3 Задолженность универсама «Центр» 20000
4 Мёд натуральный 5000
5 Тестомесильная установка 15000
6 Конвейерная линия по производству шоколадной плитки 80000
7 Прибыль 50000
8 Задолженность рабочим и служащим по заработной плате 25000
9 Карамель «Пчелиный улей» 10000
10 Задолженность ЛВЗ 10000
11 Орех грецкий 2000
12 Задолженность мелькомбинату 20000
13 Задолженность ресторана «Радуга» 4000
14 Печь электрическая 25000
15 Здание цеха 195000
16 Калькуляторы 1100
17 Задолженность банку по ссуде 25000
18 Денежные средства на расчетном счете 55000
19 Резервный капитал 60000
20 Средства целевого финансирования 40000
21 Зефир в шоколаде 24000
22 Кондитерские добавки 8000
23 Уставный капитал 397100
24 Амортизация основных средств 67000
25 Долгосрочные финансовые вложения 50000
26 Здание поликлиники 140000

Решение.

Актив Сумма руб. Пассив Сумма руб.
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
Основные средства 388000 — Уставный капитал 397100
Долгосрочные вложения 50000 — Резервный капитал 60000
Итого438000 — Целевое финансирование 40000
II. Оборотные активы — Прибыль 50000
Запасы, в т.ч.Итого547100
— Сырье и материалы 106100 IV. Долгосрочные обязательства
— Готовая продукция 34000 — Банку по ссуде 25000
Дебиторская задолженность 24000Итого25000
Денежные средства, в т.ч. V. Краткосрочные обязательства
— Расчетный счет 55000 1. Краткосрочная задолженность
Итого219100 — Поставщикам и подрядчикам 60000
— По оплате труда 25000
Итого85000
Баланс 657100 Баланс 657100

15000+80000+25000+195000+140000-67000=388000

90000+5000+2000+8000+7100=106100

10000+24000=34000

20000+4000=24000

397100+60000+40000+50000=547100

Целевое финансирование отражается в 5 разделе баланса (на практике)

30000+10000+20000=60000

Вопрос 3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Любая хозяйственная операция влияет на валюту баланса. Одни операции приводят к перегруппировке показателей в активе или пассиве баланса, другие – к увеличению или уменьшению валюты баланса.

Все изменения в балансе можно свести к четырем типам.

Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив при неизменной валюте баланса (плюс актив минус актив на одинаковую сумму).

       Например, для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили денежные средства в сумме 10000 рублей. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи актива баланса – «расчетный счет» и «Касса». По статье «Касса» сумма увеличивается на 10000 рублей, а по статье «Расчетный счет» — уменьшается на 10000 рублей, т.е. на равную величину.

       Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

       Например, организация получила в банке кредит сроком на один месяц в сумме 3000 рублей для погашения задолженности поставщикам.

Согласно этой операции, затрагивается две статьи пассива баланса – «Краткосрочные кредиты банка» и «Кредиторская задолженность поставщикам».

По статье «Краткосрочные кредиты банка» сумма увеличивается на 3000 рублей, а по статье «Расчеты с поставщиками» — уменьшается на эту же сумму.

       Третий тип вызывает изменения и в активе и в пассиве баланса в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

       Например, от поставщиков получены материалы на сумму 12000 рублей. Согласно этой операции, статья актива баланса «Материалы» и статья пассива баланса «Расчеты с поставщиками» увеличивается на одинаковую сумму.

       Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива баланса в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив).

       Например, из кассы выдана заработная плата персоналу организации в сумме 10000 рублей. В результате этой операции статья актива «Касса» и статья пассива «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшились на одинаковую сумму.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/20_96503_vopros--izmeneniya-v-buhgalterskom-balanse-pod-vliyaniem-hozyaystvennih-operatsiy.html

Тема 8. Типовые изменения в балансе под влиянием совершенных хозяйственных операций

3.2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

    Возникающиев процессе деятельности организациихозяйственные операции не нарушаютравенства итогов Актива и Пассива, в товремя как суммы в разрезе отдельныхстатей и разделов баланса могут меняться.

Это объясняется тем, что каждая операциязатрагивает две статьи баланса. Приэтом они могут находиться в Активе илиПассиве либо одновременно в Активе иПассиве.

В зависимости от характераизменения статей хозяйственные операцииможно разделить на четыре группы:

    • 1-йтип хозяйственных операций показываетизменение статей Актива при неизменнойвалюте баланса.

     Пример1

    Поступлениеденег с расчетного счета в кассу:

     Дебетсчета 50«Касса» Кредитсчета 51«Расчетныесчета».

Передачаматериалов на нужды производства:

     Дебетсчета 20«Основноепроизводство» Кредитчета 10«Материалы».

    • 2-йтип характеризуется изменением статейПассива при неизменной валюте баланса.

     Пример2

    Частьнераспределенной прибыли направленана пополнение резервного капитала:

     Дебетсчета 84«Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)» Кредитсчета 82«Резервныйкапитал».

    Начисленналог на доход физических лиц:

     Дебетсчета 70«Расчетыс персоналом по оплате труда» Кредитсчета 68«Расчетыпо налогам и сборам».

    • 3-йтип вызывает изменения в статьях Активаи Пассива, при этом валюта балансаувеличивается.

     Пример3

    Начислениезаработной платы рабочим основногопроизводства:

     Дебетсчета 20Кредит счета 70.Полученкраткосрочный банковский кредит:

     Дебетсчета 51Кредит счета 66«Расчетыпо краткосрочным кредитам и займам».

    • 4-йтип вызывает изменения в статьях Активаи Пассива, при этом валюта балансауменьшается.

     Пример4

    Выданазаработная плата рабочим:

     Дебетсчета 70Кредит счета 50.Возвращенкраткосрочный банковский кредит:

     Дебетсчета 66Кредит счета 51.

Тема 9. Учетные регистры и формы бухгалтерской отчетности

    Подтехникой ведения бухгалтерского учетапонимается регистрация бухгалтерскойинформации, осуществляемая вручную илис помощью технических средств. Для этойцели применяются учетные регистры.

    Регистрыпредназначены для систематизации инакопления информации, содержащейся впервичных документах, для отражения насчетах бухгалтерского учета и вбухгалтерской отчетности. Правильностьотражения хозяйственных операций врегистрах учета обеспечивают лица,составившие и подписавшие их. регистров внутренней отчетности являетсякоммерческой тайной.

    Вучетных регистрах отражаются всехозяйственные операции. Регистры могутвестись в специальных книгах, на отдельныхкарточках, в виде машинограмм.

    Формырегистров разрабатываются и рекомендуютсяМинфином России; органами, которымфедеральное законодательство предоставляетправо регулирования бухгалтерскогоучета; органами исполнительной власти,а также самими организациями присоблюдении общих методических принциповведения учета.

    Учетныерегистры – это таблицы специальнойформы, предназначенные для регистрациихозяйственных операций. Они различаютсяпо:

     Классификацияучетных регистров по внешнему виду.

    •  Бухгалтерскиекниги–сброшюрованные учетные таблицы соспециальным графлением. Они применяютсядля учета в бухгалтерии по местампроизводства (цеха, склады, бригады).Все страницы нумеруются, в конце книгипроставляются количество страниц иподпись главного бухгалтера. Наиболеераспространенные: книга и Книгаскладского учета.

    •  Карточки–отдельные листы из бумаги или картонанебольшого стандартного размера,разграфленные для нужд учета. Должныхраниться в картотеке. Карточкираспределяются по разделам, к нимприкрепляются специальные указатели.Каждая картотека закрепляется за счетнымработником, отвечающим за сохранностькарточек и правильность производимыхзаписей.

    •  Свободныелисты(ведомости,журналы-ордера, машинограммы) – вотличие от карточек они хранятся врегистрационных папках.

     Классификацияпо характеру записи.

    •  Хронологическиерегистры–применяются для регистрации всехдокументов в порядке их поступления,но без распределения их по счетам.

Хронологическая запись производитсяв специальных регистрационных журналахили реестрах (Кассовая книга, Журналучета поступивших грузов, опись карточекпо учету основных средств).

Ее цель –обеспечить контроль за сохранностьюдокументов, поступивших в бухгалтерию,и правильность записи. Хронологическаярегистрация используется для наведениясправок.

    •  Систематическиерегистры–ведутся для группировки бухгалтерскихзаписей по синтетическим и аналитическимсчетам ( книга ведется бухгалтериейпо мемориально-ордерной форме учетадля группировки операций по синтетическимсчетам).

    •  Комбинированныерегистры–сочетают в себе хронологические исинтетические записи (большинствожурналов-ордеров, книга «Журнал главная»).

     Классификацияпо объему информации.

     Синтетическиерегистры–открываются для ведения синтетическихсчетов (без пояснительного текста, суказанием только даты, нумерации ипроводки). Краткий текст приводитсяредко (реестр счетных документов).

     Аналитическиерегистры–служат для отражения показателейаналитических счетов и контроля заналичием и движением каждого видаценностей.

     Классификацияпо строению.

     Односторонниерегистры–различные карточки для учета материальныхценностей, расчетов, в них объединеныотдельные графы дебетовых и кредитовыхзаписей. Учет ведется на одном листе вденежном, натуральном или одновременнообоих измерителях.

     Формаодностороннего регистра.

     Двусторонниерегистры–применяются при ведении учета в книгах.Счет открывается на развернутой странице,левая – Дебет, правая – Кредит.Используется только при ручном веденииучета.

     Формадвустороннего регистра.

    •  Многографныерегистры–отражают дополнительные показателивнутри аналитического счета. В частности,учет движения материалов отражаетсяпо организации в целом, а также в разрезематериально-ответственных лиц,подразделений и статей затрат.

    •  Линейныерегистры–разновидность многографных. Здеськаждый аналитический счет отражаетсятолько на одной строке, что даетвозможность разделить синтетическийсчет на неограниченное количествоаналитических.

    •  Шахматныерегистры–используются для одновременногоотражения сумм по дебету одного счетаи кредиту другого. Каждая суммазаписывается на пересечении строки иколонки.

Источник: https://studfile.net/preview/4239325/page:9/

Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

3.2. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности выполняются отдельные работы – хозяйственные операции. Хозяйственная операция – это момент в непрерывной цепи процесса создания общественного продукта, его движения и потребления.

В результате осуществления хозяйственной операции средства и источники приводятся в движение и вызывают определенные изменения в балансе.

Итог проведения хозяйственных операций может сформировать как положительный, так и отрицательный финансовый результат организации.

В ряде случаев между рентабельностью и нерентабельностью отдельных сделок и формированием налоговой базы по налогу на прибыль может вообще и не быть взаимосвязи. Не всегда совпадает порядок формирования затрат вбухгалтерском учете и налоговом учете.

Для упрощения работы бухгалтеров с корреспонденцией счетов их изменения группируют по четырем типам.

Первый тип хозяйственной операции вызывает изменение только в активе баланса: одна статья уменьшается, другая увеличивается.

Такие хозяйственные операции, в результате которых приводятся в движение только средства, имеющиеся в хозяйстве, приводят к увеличению одних средств и уменьшению на ту же сумму других.

К операциям первого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей, процессу производства, выпуску готовой продукции, ее отгрузке, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу, наличными с расчетного счета.

Второй тип хозяйственной операции вызывает изменение только в пассиве, т. е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Приводит в движение источники хозяйственных средств. В результате операций происходит уменьшение по одной статье пассива баланса и на ту же сумму увеличение по другой статье.

https://www.youtube.com/watch?v=K5Q4ppjXIvU

К операциям этого типа относятся все по начислению премий за счет фонда потребления, удержания из заработной платы.

Третий типвызывает изменение одновременно в активе и пассиве в сторону увеличения их статей. Итог баланса увеличивается и по активу, и по пассиву. Операции, в результате которых происходит увеличение хозяйственных средств и их источников, приводят к увеличению активов и пассивов баланса.

К данным операциям относятся начисления средств в счет учредительных взносов, амортизация по основным средствам и МБП, нематериальным активам, начисление заработной платы и премий, отчисление на социальноестрахование, получение кредитов, авансовое поступление от заказчиков.

Четвертый тип так же, как и третий, вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Операции отражают выбытие средств из предприятия и равновеликое уменьшение актива и пассива баланса.

В процессе хозяйственной деятельности совершается множество операций, которые вызывают изменения хозяйственных средств или их источников. Поскольку в балансе отражается состояние средств и источников, то каждая хозяйственная операция будет влиять на баланс, изменять статьи актива или пассива.

Возникающие в процессе деятельности организации хозяйственные операции не нарушают равенства итогов Актива и Пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и разделов баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса. При этом они могут находиться в Активе или Пассиве либо одновременно в Активе и Пассиве.

В зависимости от характера изменения статей хозяйственные операции можно разделить на четыре группы:

· 1-й тип хозяйственных операций показывает изменение статей Актива при неизменной валюте баланса.

Пример 1

Поступление денег с расчетного счета в кассу:
Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Передача материалов на нужды производства:
Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 10 «Материалы».

· 2-й тип характеризуется изменением статей Пассива при неизменной валюте баланса.

Пример 2

Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение резервного капитала:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 82 «Резервный капитал».

Начислен налог на доход физических лиц:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

· 3-й тип вызывает изменения в статьях Актива и Пассива, при этом валюта баланса увеличивается.

Пример 3

Начисление заработной платы рабочим основного производства:
Дебет счета 20 Кредит счета 70.

Получен краткосрочный банковский кредит:
Дебет счета 51 Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

· 4-й тип вызывает изменения в статьях Актива и Пассива, при этом валюта баланса уменьшается.

Пример 4

Выдана заработная плата рабочим:
Дебет счета 70 Кредит счета 50.

Возвращен краткосрочный банковский кредит:
Дебет счета 66 Кредит счета 51.

Все изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций можно объединить в четыре группы:

Первый тип: хозяйственные операции вызывают изменения только в активе баланса, когда один вид хозяйственных средств переходит в другой. В результате итог актива баланса не меняется и равенство между активом и пассивом сохраняется. Пример 1.

В кассе по чеку получено с расчетного счета на хозяйственные расходы 20 тыс. руб. В результате этой операции изменились две активные статьи: «Касса» (увеличение на 20 тыс. руб.) и «Расчетный счет» (уменьшение на 20 тыс. руб.), но общий итог актива не изменился.

Изменилась форма размещения средств, их состав — часть денежных средств с расчетного счета переместилась в кассу.

Второй тип: хозяйственные операции вызывают изменения только в пассиве баланса, когда один вид источников переходит в другой. В результате итог пассива баланса не меняется и равенство между активом и пассивом сохраняется. Пример 2.

На основании расчетной ведомости из заработной платы работников удержан подоходный налог в размере 42 тыс. руб., подлежащий передаче в бюджет. В результате этой операции изменились две пассивные статьи: «Расчеты по оплате труда» (уменьшение на 42 тыс. руб.) и «Расчеты с бюджетом» (увеличение на 42 тыс. руб.

), но общий итог пассива остался без изменения. Изменились лишь источники средств.

Третий тип: хозяйственные операции вызывают изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения его статей. Эти операции связаны с привлечением средств в данную организацию.

В результате увеличиваются итоги актива и пассива баланса на одну и ту же сумму и равенство частей баланса не нарушается. Пример 3. На основе счетов поставщиков и приходных ордеров со склада поступили и оприходованы малоценные предметы на сумму 67 тыс. руб.

В результате этой операции изменяются две статьи: в активе баланса — «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» (увеличение на 67 тыс. руб.), в пассиве — «Расчеты за товары, услуги» (увеличение на 67 тыс. руб.), так как деньги за малоценные предметы еще не оплачены.

Увеличились и итоги актива и пассива на одну и ту же сумму, т.е. на 67 тыс. руб., и равенство частей баланса не нарушилось.

Четвертый тип: хозяйственные операции вызывают изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения его статей. Эти операции связаны с выбытием средств из данной организации. В результате уменьшаются итоги актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, и равенство частей баланса не нарушается. Пример 4.

На основании платежных поручений и выписок с расчетного счета перечислено поставщикам за приобретенные материальные ценности 118 тыс. руб. В результате этой операции изменяются две статьи: в активе баланса — «Расчетный счет» (уменьшение на 118 тыс. руб.), в пассиве — «Расчеты за товары, услуги» (уменьшение на 118 тыс. руб.). Уменьшились итоги и актива, и пассива на одну и ту же сумму, т.

е. на 118 тыс. руб., и равенство частей баланса не нарушилось.

Так, любая хозяйственная операция всегда отражается на двух статьях баланса, видоизменяет его, но никогда не нарушает равенства между активом и пассивом.

В бухгалтерском балансе отражается состояние имущества организации и источников его формирования на определенный момент времени.

Между тем в организациях ежедневно совершаются самые разнообразные хозяйственные операции, и каждая из них вызывает изменения в состоянии хозяйственных ресурсов, а следовательно, и в самом балансе.

Сущность этих изменений можно рассмотреть на примере следующих хозяйственных операций.

Таблица 3.1

БАЛАНС
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1 . Основные средства 1 . Уставный капитал
2. Материалы 2. Кредиты банка
3. Касса 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
4. Расчетные счета 4. Расчеты с персоналом по оплате труда
Баланс Баланс

Первая операция. Получено с расчетного счета в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10000 руб. В результате денежные средства в кассе увеличились на 10000 руб., а на расчетном счете — уменьшились на 10000 руб.

Обе статьи расположены в активе баланса, и операция вызвала лишь перемещение средств из одной статьи в другую.

Итог актива баланса не изменился, а поскольку в пассиве баланса вообще не было изменений, то равенство между итогом актива и пассива баланса сохранится.

Таблица 3.2

БАЛАНС (после первой операции)
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1 . Основные средства 1 . Уставный капитал
2. Материалы 2. Кредиты банка
3. Касса 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
4. Расчетные счета 4. Расчеты с персоналом по оплате труда
Баланс Баланс

Вторая операция. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10000 руб. В результате средства в кассе уменьшаются на 10000 руб.

и одновременно уменьшается (вернее, погашается) задолженность по заработной плате перед рабочими и служащими.

Операция вызывает уменьшение и актива (по статье «Касса»), и пассива баланса (по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда») на равную сумму — 10000 руб. От этого равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.

Таблица 3.3

БАЛАНС (после второй операции)
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1 . Основные средства 1 . Уставный капитал
2. Материалы 2. Кредиты банка
3. Касса 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
4. Расчетные счета 4. Расчеты с персоналом по оплате труда
Баланс Баланс

Третья операция. От поставщиков поступили основные материалы на сумму 20000 руб. В результате запасы основных материалов увеличиваются на 20000 руб. Одновременно повышается задолженность перед поставщиками, так как с ними за поступившие материалы еще не рассчитались.

Операция затрагивает одновременно и актив, и пассив баланса: в активе происходит увеличение на 20000 руб. по статье «Материалы»; а в пассиве — на ту же сумму по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поскольку актив и пассив баланса увеличивается на одинаковую сумму, равенство итогов баланса не нарушается.

Таблица 3.4

БАЛАНС (после третьей операции)
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1 . Основные средства 1 . Уставный капитал
2. Материалы 2. Кредиты банка
3. Касса 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
4. Расчетные счета 4. Расчеты с персоналом по оплате труда
Баланс Баланс

Четвертая операция. Оплачена (частично) задолженность поставщикам за счет краткосрочных кредитов банка на сумму 5000 руб. По данной хозяйственной операции задолженность перед поставщиками уменьшилась на 5000 руб., а задолженность по кредитам банка увеличилась на эту же сумму. Обе статьи отражены в пассиве баланса. Итог пассива не меняется и равен активу баланса.

Таблица 3.5

БАЛАНС (конечный)
Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
1 . Основные средства 1 . Уставный капитал
2. Материалы 2. Кредиты банка
3. Касса 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
4. Расчетные счета 4. Расчеты с персоналом по оплате труда
Баланс Баланс

Приведенные в примере операции охватывают все возможные типы (их всего четыре) балансовых изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций: при операциях первого типа изменяется только состав имущества организации, а итог баланса остается прежним.

Операции четвертого типа вызывают изменения только в составе источников формирования имущества, итог баланса не меняется. При операциях третьего типа увеличиваются имущество организации и источники его формирования на равную сумму; равенство итогов актива и пассива не нарушается.

При операциях второго типа уменьшаются имущество организации и источники его формирования на одинаковую сумму; равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.

Следовательно, любая хозяйственная операция не нарушает равенства итогов актива и пассива баланса.



Источник: https://infopedia.su/4x62e.html

Scicenter1
Добавить комментарий