30.4. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА И ПОКАЗАТЕЛИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

З. Кругооборот оборотных средств, показатели эффективности их использования

30.4. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА И ПОКАЗАТЕЛИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

По характеру участия в обороте оборотные производственные фонды и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно в стоимостном выражении по следующей схеме:

где Д — денежные средства, авансируемые в производственные запасы; ПЗ — производственные запасы; ПР — процесс производства; ГП — готовая продукция; Д1 — денежные средства, полученные от продажи продукции (стоимость потребленных средств производства, прибавочный продукт, добавленная стоимость).

Принято выделять три стадии кругооборота: товарную, производственную и денежную. На денежной стадии оборотные средства выступают в денежной форме и используются для создания производственных запасов.

Производственные запасы потребляются в процессе производства, образуя незавершенное производство и превращаясь в готовую продукцию — это производственная стадия. Результатом этой стадии является переход оборотных средств из производственной формы в товарную.

В результате процесса реализации готовой продукции оборотные средства из товарной формы вновь переходит в денежную форму. Необходимые денежные средства вновь направляются для восполнения производственных запасов.

Затем кругооборот повторяется и, таким образом, непрерывно создаются условия для возобновления процесса производства. В любой момент времени стоимость, воплощенная в оборотных средствах, находится на всех стадиях кругооборота и во всех его элементах.

Эффективность использования оборотных средств в организации характеризуется скоростью их движения по стадиям кругооборота.

Время полного кругооборота оборотных средств называется периодом оборота, или оборачиваемостью оборотных средств.

Оборачиваемость показывает интенсивность использования оборотных средств как полностью по всем стадиям кругооборота, так и по каждой стадии кругооборота, в каждой группе, а также по отдельным составляющим оборотных средств.

Длительность одного оборота оборотных средств (Т0) в днях — это время, за которое оборотные средства проходят путь между сферами производства и обращения:

где КФВ — календарный фонд времени; К0— коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении эффективности использования оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К0) показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за соответствующий период (год, квартал):

где Рп — сумма реализованной продукции, руб.; Обсер — средняя сумма оборотных средств, руб.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем эффективнее отдача оборотных средств.

Коэффициент загрузки оборотных средств (К3) — показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции:

Средняя сумма оборотных средств за год (Обсср) определяется как частное отделения на 12 суммы, полученной путем сложения 1/2 остатков этих средств, имевшихся на 1 января данного года, 1/2 средств на 1 января следующего года и остатков оборотных средств на первое число остальных месяцев года (ХОбс):

где Обснг Обскг — величина оборотных средств на начало и конец года соответственно.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении (уменьшении) потребности в них в связи с улучшением их использования.

Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств. Абсолютное высвобождение (±ДОбсабс) отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах при неизменном выпуске продукции и рассчитывается по формуле

где ОбСщ,, ОбСф — плановая и фактическая средняя величина оборотных средств.

Относительное высвобождение (±ДОбс0™) отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции:

где Рппл — сумма плановой реализованной продукции; Г™, Т$аз — длительность одного оборота оборотных средств в плановом и базовом периодах; ДК;!, в свою очередь, рассчитывается по формуле

где К™, Kfa3 — плановый и базовый коэффициент загрузки оборотных средств соответственно.

Пример

Стоимость реализованной за год продукции равна 5 млн руб., средний остаток оборотных средств составляет 0,5 млн руб. Определите показатели эффективности оборотных средств. Рассчитайте высвобождение оборотных средств, если длительность их оборота сократится на 5 дней.

Решение. 1) К0 = 5 / 0,5 = 10 оборотов;

  • 2) Kj= 0,5 / 5 = 0,1 руб.;
  • 3) Т0 = 360 /10 = 36 дней;
  • 4) ± ДОбс0™ = 5 000 / 360 • (-5) = 69,4 тыс. руб.

Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в них.

Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли.

Завышение размера оборотных средств снижает возможности организации производить капитальные затраты для расширения производства.

Потребность в оборотных средствах зависит от множества факторов:

  • — объемов производства и реализации;
  • — характера деятельности организации;
  • — длительности производственного цикла;
  • — видов и структуры потребляемого сырья;
  • — темпов роста объемов производства.

Точный расчет потребности организации в оборотных средствах следует вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере производства и сфере обращения.

Время пребывания оборотных средств в сфере производства охватывает период, в течение которого оборотные средства пребывают в состоянии запасов и в виде незавершенного производства.

Время пребывания оборотных средств в сфере обращения охватывает период пребывания их в форме остатков нереализованной продукции, в виде отгруженной, но еще не оплаченной продукции, дебиторской задолженности, в виде денежных средств, находящихся в кассе организации, на счетах в банках.

Чем выше скорость оборота (суммарное время пребывания в сфере производства и обращения), тем меньше потребность в оборотных средствах.

Организация заинтересована в сокращении величины оборотных средств. Но это сокращение должно иметь разумные пределы, так как оборотные средства должны обеспечивать бесперебойный режим работы.

Многие организации испытывают дефицит денежных средств, связанный с необоснованным увеличением производственных запасов и готовой продукции.

Чтобы избежать такого рода проблем, необходимо правильно нормировать оборотные средства.

Нормирование оборотных средств является основой рационального использования средств организации и представляет собой процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств. Этот процесс заключается в разработке обоснованных норм и нормативов расходования средств, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для обеспечения бесперебойной работы организации.

Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса оборотных средств, минимально необходимого для нормальной хозяйственной деятельности организации. Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных запасов, рассчитанных в днях или в процентах.

При определении оптимальной потребности в оборотных средствах рассчитывается сумма денежных средств, которая будет авансирована для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого используются разные методы: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета и т.д.

Сущность аналитического, или опытно-статистического метода нормирования состоит в том, что при анализе имеющихся товарноматериальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

Аналитический метод используется в тех случаях, когда не наблюдается существенных изменений в условиях работы организации по сравнению с предыдущим периодом.

При этом норматив оборотных средств определяется укруп- ненно, учитывая соотношения между темпами роста объема производства и размером оборотных средств в предыдущем периоде.

При коэффициентном методе в норматив оборотных средств предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объемов производства, снабжения, реализации продукции и на ускорение оборачиваемости.

При этом все запасы и затраты организации делятся на две группы: 1) зависящие от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция); 2) независящие от объемов производства (запчасти, инструмент, расходы будущих периодов).

По каждой группе определяется планируемая величина оборотных средств с учетом темпов изменения объемов производства и темпов изменения продолжительности одного оборота оборотных средств.

Затем определяется общая величина плановых оборотных средств как сумма величин по двум группам.

Аналитический и коэффициентный методы могут применяться в тех случаях, когда организация функционирует больше года, сформировала производственную программу, организовала производственный процесс и имеет статистические данные за прошлые годы.

Величина норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов. Следует отметить, что это один из наиболее изменчивых показателей текущей деятельности организации.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции на планируемый период. При этом целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе.

На практике наиболее часто используют метод прямого счета. Преимуществом этого метода является точность расчетов частных и совокупного нормативов.

К частным нормативам относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах, в незавершенном производстве, готовой продукции.

Этот метод используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующего предприятия.

Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовых изделий.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении и норма запаса оборотных средств.

Норма — это относительная величина, определяющая запас оборотных средств; как правило, нормы устанавливаются в днях. Этот показатель относительно стабилен и может меняться в случае изменения ассортимента, поставщиков, технологии и организации производства.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

Общий норматив оборотных средств состоит из суммы частных нормативов:

где Нпз — норматив производственных запасов; Ннп — норматив незавершенного производства; Нт — норматив готовой продукции; Нбр — норматив будущих расходов.

Норматив производственных запасов зависит от среднесуточного потребления сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов и нормы запаса в днях и рассчитывается по формуле

где Р — среднесуточное потребление данного вида сырья или материалов (в руб.); Д — норма запаса в днях.

Норма запаса в днях по отдельному виду складывается из следующих составляющих:

где Ттр — транспортный запас; Ттек — текущий запас; Тстр — страховой (гарантийный запас); Ттехн — технологический запас; Тподг — подготовительный запас.

Текущим запасом материальных ценностей называют запас, обеспечивающий потребности производства на период между двумя очередными поставками.

В состав оборотных средств включается средний текущий запас, принимаемый в размере 50% от продолжительности интервала между двумя смежными поставками:

где И — длительность в днях интервала между поставками.

Средний интервал между поставками можно рассчитать по формуле

где П — число поставок за период.

Страховым запасом материальных ценностей называется запас, предназначенный для обеспечения потребностей производства на случай задержки поступления материальных ценностей.

Величину страхового запаса устанавливают, как правило, в пределах 50% от величины текущего запаса. Этот предел повышается в случае, если организация расположена вдали от поставщиков, потребляемые материалы являются уникальными, выпускаемая продукция требует много компонентов или комплектующих от разных поставщиков.

Транспортный запас устанавливается по продолжительности времени пробега груза от поставщика до потребителя с учетом времени документооборота. Транспортный запас создается лишь в случае превышения срока грузооборота над сроками документооборота.

Если имеется несколько поставщиков, то транспортный запас определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега и размера поставки.

Рассчитаем величину транспортного запаса, если известны следующие параметры:

  • — 1-й поставщик: объем поставки — 3 т, время пробега груза — 3 дня;
  • — 2-й поставщик: объем поставки — 2 т, время пробега груза — 2 дня;
  • — 3-й поставщик: объем поставки — 4 т, время пробега груза — 1,5 дня.

Подготовительный запас (Тподг) связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для выполнения этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Технологический запас (Ттехн) создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке или выдержке для придания ему определенных потребительских свойств.

Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства.

Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

Пример

Определим норматив производственных запасов, если их годовая стоимость — 720 тыс. руб., интервал поставки —10 дней, транспортный запас — 2 дня, технологический запас — 1 день.

Решение. Нп;, = 720 / 360 (10 / 2 + 5 / 2 + 2 + 1) = 21 тыс. руб.

Размер оборотных средств для незавершенного производства определяется с учетом длительности производственного цикла и величины коэффициента нарастания затрат:

где Зс/с— объем среднедневного выпуска продукции по производственной себестоимости; Тц — длительность производственного цикла; Кнз — коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Производственным циклом называется ряд производственных процессов, выполняемых при изготовлении продукции.

Продолжительность производственного цикла складывается из времени, затрачиваемого непосредственно на операции по обработке сырья, материалов, заготовок, и времени, которое требуется на перерывы между операциями от начала первой операции до сдачи готовой продукции на склад.

Коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности продукции и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции. Нарастание затрат может быть равномерным и неравномерным (замедленным и ускоренным).

Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла, — затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.

При равномерном нарастании затрат коэффициент нарастания определяется по формуле

где 3 — суммарные затраты; Зед — стоимость сырья и материалов, поступающих в процесс производства; Зтск — стоимость готовой продукции.

При неравномерном нарастании затрат коэффициенты нарастания затрат вначале определяются в нескольких точках производственного процесса:

где ХЗ, — итог графы затраты на изготовление изделия, произведенные за первый, второй, г-й период времени (нарастающим итогом); Ц — длительность производственного цикла.

Пример

Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве, если за год выпускается 900 шт. изделий, себестоимость одного изделия равна 5500 руб. Материальные затраты в себестоимости изделия составляют 30%, длительность производственного цикла изделия — 15 дней.

Решение. 1) Зс/с = 900 • 5500 / 360 = 13,75 тыс. руб.;

  • 2) Кнз = (1485 + 1732,5) / 4950 = 0,65;
  • 3) Нпз = 13,75 • 15 • 0,65 = 134,06 тыс. руб.

Норматив оборотных средств готовой продукции на складе, зависит от среднесуточного выпуска продукции и длительности хранения продукции на складе:

где Дг — норма запаса готовой продукции на складе (средняя длительность хранения), в днях.

Длительность хранения продукции на складе, в свою очередь, рассчитывается как сумма времени на формирование партии продукции для отгрузки, оформления документов на эту партию и прочих затрат времени: где Тфп — время, необходимое для формирования партии для отгрузки готовой продукции потребителю, дней; Тод — время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дней; Гпр — прочие затраты времени.

Пример

Определим норматив оборотных средств на готовую продукцию, если выпуск продукции за квартал составляет 160 тыс. руб., а норма запаса составляет 3 дня.

Решение. Нг = 160 / 90 • 3 = 5,3 тыс. руб.

Норматив оборотных средств на финансирование расходов будущих периодов определяется как сумма остатков этих расходов на конец планируемого периода (года, квартала).

Норматив определяется по каждому виду расходов на основе их наличия на начало планируемого периода (РБПН), увеличения этих затрат в плановом периоде (РБП1]Л) и затрат, подлежащих списанию на себестоимость продукции в плановом периоде (РБПС) в соответствии со сметой производства.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Нрбп) определяется по формуле

где РБПН — расходы будущих периодов на начало года; РБПщ, — планируемые расходы будущих периодов; РБПС — расходы будущих периодов, списанные на себестоимость в течение года.

Пример

Сумма расходов на начало планового года составляет 50 тыс. руб. Планируемая сумма расходов в предстоящем периоде —150 тыс. руб. Сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде, — 160 тыс. руб. Определим норматив оборотных средств в расходах будущих периодов. Решение. Нрбп = 50 + 150 — 160 = 40 тыс. руб.

Источник: https://studme.org/261758/finansy/krugooborot_oborotnyh_sredstv_pokazateli_effektivnosti_ispolzovaniya

Показатели использования оборотных средств

30.4. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА И ПОКАЗАТЕЛИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Важнейшими показателями оценки эффективности использования оборотных средств предприятия являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, характеризующий скорость их оборота за рассматриваемый период, определяется по формуле:

Коб = Qр / Фос,

где: Qр — объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.;

Фос — средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов совершаемых оборотными средствами за год.

Средний остаток оборотных средств определяется по формуле среднего хронологического.

Длительность одного оборота в днях, показывающая за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, определяется по формуле:

Тоб = Дк / Коб или Тоб = Фос * Дк / Qр.

Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте показывает сумму оборотных средств приходящуюся на один рубль реализованной продукции:

Кзос = Фос / Qр.

Показатели оборачиваемости определяются по объему реализованной продукции, ведь именно реализацией завершается кругооборот оборотного капитала.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств ведет к высвобождению оборотных средств предприятия из оборота. Напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.

Важнейшей предпосылкой ускорения оборачиваемости оборотных средств является проведение мероприятий по улучшению использования оборотных средств на всех стадиях их кругооборота.

Относительное высвобождение (вовлечение) оборотных средств происходит в случае ускорения (замедления) оборачиваемости и может быть определено по формуле:

Ф выс. = Qр * (Тоб1 – Тоб2) / Дк,

где: Qp — объем реализации продукции в сравниваемом периоде в оптовых ценах, руб.;

Тоб1, Тоб2 — длительность одного оборота в днях в базовом и сравниваемом периодах, дн.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнута за счет использования следующих факторов:

оптимизация производственных запасов; опережающий темп роста объемов продаж по сравнению с темпом роста оборотных средств; увеличение объема производства и реализации продукции при неизменном уровне оборотных средств; совершенствование системы снабжения и сбыта; снижение материалоемкости и энергоемкости продукции; повышение качества продукции и ее конкурентоспособности; сокращение длительности производственного цикла и др.

Эффективность управления оборотными средствами предприятия оказывает большое влияние на результаты его финансово-экономической деятельности.

С одной стороны, необходимо более рационально использовать имеющиеся оборотные средства (оптимизация производственных запасов, сокращение незавершенного производства, совершенствование форм расчета).

С другой стороны, в настоящее время предприятия имеют возможность выбирать разные варианты списания затрат на себестоимость.

Например, в зависимости от конъюнктуры спроса и прогнозирования объемов продаж, предприятия могут быть заинтересованы в интенсивном списании затрат либо в их более равномерном распределении в течение какого-либо периода.

Для этого важно выбрать из перечня вариантов, тот который будет отвечать поставленным целям. Необходимо проследить, какое влияние окажут принятые решения на себестоимость, размеры прибыли и налогов.

Значительная часть указанных альтернативных возможностей относится к сфере управления оборотными средствами предприятия.

Материально-производственные запасы отражаются в соответствии с правилом низшей из двух оценок — по себестоимости и по рыночной цене.

В зарубежной практике используются следующие методы оценки запасов:

Метод оценки на основании определения себестоимости каждой единицы закупаемых запасов — это учет их движения по фактической себестоимости; Метод оценки запасов по средней себестоимости; Метод оценки запасов по себестоимости первых по времени закупок FIFO; Метод оценки запасов по себестоимости последних по времени закупок LIFO.

Несмотря на то, что метод ЛИФО обеспечивает уменьшение налоговых платежей, многие фирмы отказываются от его использования, так как невысокий финансовый результат деятельности предприятия оказывает негативное воздействие на положение компании на финансовом рынке, так как одним из основных показателей, влияющих на котировку ценных бумаг компании, является показатель чистой прибыли на 1 акцию в обращении.

Лизинг – это долгосрочная аренда машин и оборудования, транспортных средств, способ финансирования инвестиций, альтернативной банковскому кредитованию, и активизации сбыта.

Данная форма кредитования применяется с 50-х годов. В 60-70-х годах возникли многонациональные лизинговые компании. Такие компании предоставляют фирмам оборудование, суда, самолеты и т.д.

в аренду сроком от 3 до 15 лет и более без перехода права […]

Возникновение рынка форфейтирования определено изменениями в структуре мировой экономики, происшедшими в конце 50-х начале 60-х годов, когда рынок продавца товаров производственного назначения постепенно преобразовывался в рынок покупателя этих товаров.

Значительное развитие международной торговли сопровождалось усилением тенденции роста требований импортеров продлить срок традиционного 90-180-дневного коммерческого кредита.

Это время характеризуется снижением уровня таможенного противостояния, которое явилось следствием […]

Факторинг это разновидность торгово-посреднической операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, и представляет собой покупку специализированной компанией (специальным отделом банка) денежных требований экспортера к импортеру, с последующей их инкассацией. В основе факторинга лежит «дисконтирование фактур», т.е. покупка факторинговой компанией счетов-фактур клиента на условиях немедленной оплаты 70-90% стоимости отфактурованных поставок (суммы фактуры) и уплаты остальной части […]

Источник: https://www.economy-web.org/?p=409

Оборотные средства предприятия: понятие, состав, анализ

30.4. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА И ПОКАЗАТЕЛИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Для производства продукции недостаточно одних средств труда (станков, приспособлений, аппаратуры). Помимо них и самого труда работников предприятия, также необходим исходный материал, сырье, заготовки – то, из чего создается готовая продукция в процессе производства – предметы труда.

А чтобы была возможность эти предметы труда покупать у поставщиков и оплачивать труд рабочих, предприятию нужны денежные средства. Предметы труда и денежные ресурсы вместе образуют оборотные средства предприятия.

Управление, определение оптимального размера, списание в производство оборотных средств – все это важные и насущные вопросы для любого предприятия. Ответы на них и показатели оборотных средств Вы найдете в этой статье.

Оборотные средства – это денежные средства предприятия, авансированные в фонды обращения и оборотные производственные фонды.

Оборотные средства – это стоимостная оценка фондов обращения и оборотных производственных фондов.

цель оборотных средств — … совершать оборот! В ходе такого процесса оборотные средства меняют материально-вещественную форму на денежную, и наоборот.

Кругооборот оборотных средств предприятия: деньги — товар, товар — деньги.

Например, предприятие располагает некоторыми денежными средствами, которые тратит на покупку сырья и материалов. Это первое превращение: деньги (не обязательно наличные) трансформировались в материальные объекты – запасы (детали, заготовки, материал и пр.).

Затем запасы подвергаются обработке в ходе производственного процесса, переходя в стадию незавершенного производства (НЗП) и, в конечном итоге, становясь готовой продукцией. Это второе и третье превращения – запасы пока не превратились для предприятия в денежные средства, но уже поменяли свою форму и роль.

И, наконец, готовая продукция реализуется на сторону (продается потребителям или торговым посредникам) и предприятие получает денежные средства, которые может вновь потратить на закупку ресурсов для возобновления производственного процесса. И все снова повторяется по второму кругу. Это четвертое превращение готовой продукции в денежные средства.

Оборачиваемость оборотных средств – важнейший показатель. Чем быстрее оборачиваются средства предприятия, тем меньше разрыв времени между вложениями в производство и получением отдачи – выручки (а с ней и прибыли).

Важно, что оборотные средства предприятия в отличие от основных фондов участвуют в производственном цикле только один раз и при этом полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию! Это то, чем главным образом отличаются основные и оборотные средства.

В состав оборотных средств входят различные группы предметов труда и денежных средств. Укрупненно все они делятся на две большие группы: оборотные производственные фонды и фонды обращения. Подробнее о них ниже.

Состав оборотных средств:

  1. Оборотные производственные фонды – включают в свой состав:

    а) производственные (складские) запасы – предметы труда, еще только ожидающие вступления в производство. Включают в себя:- сырье;- основные материалы;- покупные полуфабрикаты;- комплектующие;- вспомогательные материалы;- топливо;- тара;- запчасти;

    — быстроизнашивающиеся и малоценные объекты.

    б) запасы в производстве – предметы труда, вступившие в производство, но еще не дошедшие до стадии готовой продукции.

    К запасам в производстве относятся следующие виды оборотных средств:- незавершенное производство (НЗП) – обрабатываемая продукция, еще не законченная и не поступившая на склад готовой продукции;- расходы будущих периодов (РБП) – затраты, которые предприятие несет в настоящий момент, но на себестоимость они будут списаны в будущем периоде (например, затраты на освоение новое продукции, создание опытных образцов);

    — полуфабрикаты для собственного потребления – полуфабрикаты (например, запчасти) произведенные самим предприятием исключительно для внутренних нужд.

  2. Фонды обращения – это средства предприятия связанные со сферой обращения, то есть с обслуживанием товарооборота.

    Фонды обращения состоят из следующих элементов:

    а) готовая продукция:- готовая продукция на складе;

    — отгруженная продукция (товары в пути; продукция отгруженная, но еще не оплачена).

    б) денежные средства и расчеты:- денежные средства в кассе (наличные средства);- денежные средства на расчетном счете (или на депозите);- доходные активы (средства инвестированные в ценные бумаги: акции, облигации и пр.);

    — дебиторская задолженность.

Процентное соотношение между отдельными группами или элементами оборотных средств – это структура оборотных средств.

Например, в производственной сфере доля оборотных производственных фондов – 80%, а фондов обращения – 20%. А в структуре производственных запасов в промышленности первое место (25%) занимают основные материалы и сырье.

Структура оборотных средств предприятия зависит от отрасли, особенностей организации производства (к примеру, внедрение тех же логистических концепций сильно меняет структуру оборотных средств), условий снабжения и сбыта, и от многих других факторов.

Источники формирования оборотных средств предприятия

Все источники оборотных средств предприятия можно поделить на три большие группы:

  1. Собственные оборотные средства – их размер предприятие устанавливает самостоятельно. Это минимальный размер запасов и денежных средств, достаточный для нормального функционирования производства и сбыта, своевременных расчетов с контрагентами.

    Собственные источники формирования оборотных средств:- уставной капитал;- добавочный капитал;- резервный капитал;- фонды накопления;- резервные фонды;- амортизационные отчисления;- нераспределенная прибыль;

    — иное.

    Важные показатель здесь — собственные оборотные средства или, иначе, рабочий капитал предприятия.

    Собственные оборотные средства (working capital) – это величина, на которую оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства.

  2. Заемные оборотные средства – покрывают временную дополнительную потребность в оборотных средствах.

    Как правило, заемным источником оборотных средств здесь выступают краткосрочные банковские кредиты и займы.

  3. Привлеченные оборотные средства – они не принадлежат предприятию, получены им со стороны, но временно используются в обороте.

    Привлеченные источники оборотных средств: кредиторская задолженность предприятия поставщикам, задолженность по оплате труда перед работниками и пр.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах производится им в процессе нормирования.

При этом рассчитывается норматив оборотных средств по одному из специальных методов (метод прямого счета, аналитический метод, коэффициентный метод).

Так определяется рациональный объем оборотных средств используемых в сфере производства и сфере обращения.

Методы списания оборотных средств в производство

Списать оборотные средства предприятия в производство можно различными способами, каждый из которых имеет свои достоинства и недостатки. Основные методы:

  1. Метод FIFO (от англ. «First In First Out» — «первым пришел, первым ушел») – запасы списываются в производство по цене тех запасов, что поступили на склад первыми. При этом в рамках метода ФИФО не важно, сколько на самом деле стоили списываемые в производство оборотные средства.
  2. Метод LIFO (от англ. «Last In First Out» — «последним пришел, первым ушел») — запасы списываются в производство по цене тех запасов, что поступили на склад последними. При методе ЛИФО также не важна стоимость списываемых запасов, так как они будут учитываться по цене последних поступивших на склад.
  3. По себестоимости каждой единицы – то есть каждая единица оборотных средств списывается в производство по своей себестоимости (так сказать «поштучно»).Пример списания запасов по такому методу: учет ювелирных украшений, драгоценных металлов и т.д.
  4. По средней себестоимости – рассчитывается средняя себестоимость по каждому виду запасов и уже по ней запасы списываются в производство.На российских предприятиях это, пожалуй, самая распространенная практика.

Оптимальная величина оборотных средств

Один из важнейших вопросов – это определение оптимальной величины оборотных средств, например объема складских запасов.

Чтобы найти оптимальную обеспеченность оборотными средствами предприятия используются специальные методы (ABC-анализ, модель Уилсона и пр.).

 Решением этой проблемы занимается теория управления запасами и логистика (например, концепция «Точно-в-срок» стремится к минимизации складских запасов чуть ли не до нулевого уровня).

Оптимальная величина оборотных средств – это такой их уровень, при котором с одной стороны обеспечивается бесперебойный процесс производства продукции и ее реализации, а с другой стороны не возникают дополнительные и неоправданные издержки.

При этом как большие, так и маленькие оборотные средства организации (запасы), имеют свои плюсы и минусы.

Большая величина оборотных средств (плюсы и минусы):

  • обеспечение бесперебойного производственного процесса;
  • наличие страхового запаса на случай сбоев в поставках;
  • закупка запасов большими партиями позволяет получить у поставщиков скидки и сэкономить на транспортных расходах;
  • возможность выиграть при повышении цен за счет заблаговременной покупки ресурсов по более низкой цене;
  • большие денежные средства позволяют своевременно расплатиться с поставщиками, выплатить налоги и пр.
  • большие запасы – большой риск их порчи;
  • увеличивается размер налога на имущество;
  • растут издержки на содержание запасов (дополнительные складские площади, персонал);
  • иммобилизация оборотных средств (они по факту «замораживаются, изымаются из оборота, не работают).

Маленькая величина оборотных средств (плюсы и минусы):

  • минимальный риск порчи запасов;
  • снижаются издержки на содержание запасов (требуется меньше складских площадей, персонала и техники);
  • ускорение оборачиваемости оборотных средств.
  • риск возникновения сбоев в производстве при несвоевременных поставках (ведь тогда на складе просто не окажется необходимого объема запасов);
  • увеличение рисков несвоевременных расчетов с поставщиками, кредиторами, бюджетом по налогам.

Коэффициент оборачиваемости и оборачиваемость оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств и их состояние могут быть проанализированы с помощью таких показателей как коэффициент оборачиваемости (коэффициент оборотных средств) и оборачиваемость.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб.) – величина, показывающая, сколько полных оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период времени.

Рассчитывается коэффициент оборачиваемости оборотных средств (тавтология получается, но что поделать) как отношение объема реализованной продукции к средней величине оборотных средств предприятия за год. То есть это величина реализованной продукции в расчете на 1 рубль оборотных средств:

где: Коб. – коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

РП – реализованная продукция за год (годовая выручка от реализации), руб.;

ОБСср.г. — среднегодовой остаток оборотных средств (по балансу), руб.

Оборачиваемость (Тоб.) — длительность одного полного оборота в днях.

Рассчитывается оборачиваемость оборотных средств по следующей формуле:

где: Тоб. – оборачиваемость оборотных средств, дней;

Тп. – длительность анализируемого периода, дней;

Коб. – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости позволяет вовлечь в оборот дополнительные средства, повысить отдачу от их использования, сократить период между инвестированием и получением прибыли.

Замедление оборачиваемости – признак «замораживания» ресурсов, их «застоя» в запасах, незавершенном производстве, готовой продукции. Сопровождается отвлечением средств из оборота.

Подведем итоги. Оборотные средства – важнейший компонент хозяйственной деятельности, без которого просто не возможно производство продукции и продажа товаров потребителям.

Это своеобразная «кровь» в «организме» предприятия, питающая его «органы» (цеха, склады, службы).

И эффективность оборотных средств, эффективность их использования, оказывает огромное влияние на экономические результаты деятельности компании.

Галяутдинов Р.Р.

 © Копирование материала допустимо только при указании прямой гиперссылки на источник: Галяутдинов Р.Р.

Еще можно почитать:

Источник: http://galyautdinov.ru/post/oborotnye-sredstva-predpriyatiya

30.4. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА И ПОКАЗАТЕЛИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

30.4. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА И ПОКАЗАТЕЛИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Норма амортизации ОПФ на реновацию

qa = Фп +ФРплТ− Фл 100 ,

где Рл – расходы, связанные с ликвидацией объекта по окончании срока службы; Т – срок службы (амортизационный период) объекта.

Норма амортизации является основным экономическим рычагом амортизационной политики государства. Она относится к экономическим нормативам длительного действия вместе с тарифами, процентными ставками за кредит и т.п.

Годовую сумму амортизации основных производственных фондов предприятия (цеха) определяют раздельно по видам и группам ОПФ;

Агод = ∑Фпiqai

100

где Фпi – среднегодовая первоначальная (балансовая) стоимость i-ой группы ОПФ предприятия (цеха);

qai – норма амортизации i-й группы ОПФ на реновацию, %.

Под оборотными средствами – обязательными элементами любого производственного процесса – понимается совокупность денежных средств, предназначенных для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения. Они обслуживают процессы производства и реализации продукции.

Оборотные средства, вложенные в процесс производства, относятся к оборотным производственным фондам.

Оборотные фонды – это предметы труда, которые полностью потребляются однажды, но в каждом цикле производства изменяют свою натуральную форму и полностью переносят стоимость на изготовленную продукцию.

Назначение оборотных фондов состоит в обеспечении непрерывности процесса производства, поэтому их размер и состав определяются потребностями не только производства, но и обращения.

Оборотные средства с позиции планирования могут быть нормируемыми и ненормируемыми.

715

По источникам образования оборотных средств предприятий различают собственные и заемные средства.

Собственными оборотными средствами предприятий считаются средст-

ва, выделенные предприятием в соответствии с утвержденным нормативом в пользование для обеспечения производственно-хозяйственной деятельности. Источниками собственных оборотных средств являются:

•уставный фонд (капитал), размер которого определяется объемом производственной программы и размером основных средств. Изменение его происходит в результате поступления и выбытия основных средств (зданий, сооружений и т.д.) и их безвозмездной передачи;

•прибыль предприятия, полученная от реализации продукции;

•устойчивые пассивы, приравниваемые к собственным оборотным средствам.

К устойчивым пассивам относится постоянная минимальная задолженность предприятия по предстоящим платежам (задолженность по заработной плате рабочим и служащим, органам социального страхования, минимальные остатки резерва предстоящих платежей, обязательства перед кредиторами по оплате продукции в зависимости от степени готовности и т.д.).

Заемные средства – это кредиты банка, которые выдаются предприятию на определенные цели и строго ограниченные сроки, и кредиторская задолженность, вытекающая из расчетных отношений между поставщиком и предприятием.

За использование кредита предприятие выплачивает банку определенный процент.

Краткосрочные кредиты банка в виде заемных средств выдаются предприятиям под готовые отгруженные изделия, на покрытие затрат, связанных с накоплением запасов материалов, топлива, и другие временные нужды.

Уровень использования оборотных средств характеризуется следующими показателями.

Средняя продолжительность оборота оборотных средств (оборачи-

ваемость в днях) определяется отношением произведения среднего остатка (средней суммы) оборотных средств (ОС) и числа дней в анализируемом периоде (Д) к сумме реализованной продукции за тот же период:

Тоб = ОС Д/РП.

Оборачиваемость может определяться для всех видов материальнотехнических ресурсов в целом и отдельно для нормируемых и ненормируемых.

716

Эти показатели сравниваются с соответствующей оборачиваемостью за базовый период.

Коэффициент оборачиваемости (число оборотов оборотных средств) рассчитывают как отношение суммы реализованной за рассматриваемый период продукции к среднему остатку оборотных средств в этом же периоде:

ko= РП/ОС.

Структура оборотных средств характеризуется долей различных их видов в общей сумме оборотных средств завода и выражается в процентах.

Эффективность использования оборотных средств выражается в их высвобождении и уменьшении потребности в них. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности: ∆ОС1 = ОСi−1 −ОСi ,

где ОСi−1,ОСi – сумма оборотных средств соответственно за анализируемый и базовый период, млн руб. Расчетная потребность

ОСр =Тоб(i−1) РПi / Д, где Тоб(i−1) – оборачиваемость за базовый период; Тоб(i−1) = ОСi−1 Д/ РПi−1.

Здесь РПi−1 – реализованная продукция за тот же базовый период. Разность между расчетной и фактической суммами оборотных средств и

дает относительное высвобождение оборотных средств за отчетный период: ∆ОС= ОСр −ОСi .

30.5. СЕБЕСТОИМОСТЬ, ЦЕНА И ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

Себестоимость – это издержки предприятия на производство и реализацию продукции в денежной форме.

Ее планирование является составной частью планирования промышленного производства и представляет собой систему технико-экономических расчетов, отражающих размер и изменение текущих затрат, включаемых в состав себестоимости промышленной продукции. Таким образом, в плане себестоимости находят отражение все основные стороны про-

717

изводственно-хозяйственной деятельности предприятия, а показатель себестоимости является результативным.

Планирование себестоимости осуществляется нормативно-балансовым и расчетно-аналитическим методами.

Нормативно-балансовый, или метод прямого счета заключается в том, что рассчитывается плановая себестоимость всех наименований продукции производственной программы и составляется смета затрат на производство.

При расчете себестоимости этим методом невозможно установить, под влиянием каких факторов она изменяется, и это не позволяет делать правильные выводы о степени прогрессивности технологии и о полноте учета резервов в плане.

Расчетно-аналитический метод позволяет определить плановую себестоимость не отдельных изделий, а всей товарной продукции и раскрыть влияние важнейших технико-экономических факторов на изменение себестоимости.

При составлении годового плана основным методом планирования себестоимости является нормативно-балансовый, а расчетно-аналитический используется для оценки влияния мероприятий плана повышения эффективности производства на уровень себестоимости.

Себестоимость продукции предприятия складывается из затрат, связанных

сиспользованием в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость определяется по отдельным видам продукции (себестоимость единицы продукции), по всей произведенной товарной продукции и по реализованной продукции.

По способу включения затрат в себестоимость продукции расходы подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы непосредственно связаны

спроизводством отдельных видов продукции и прямо включаются в их себестоимость, а косвенные связаны, как правило, с производством нескольких видов продукции и распределяются пропорционально какой-либо базе. В качестве базы принимается основная заработная плата производственных рабочих, часы работы оборудования и др.

По связи с объемом производства расходы подразделяются на переменные, которые возрастают или уменьшаются пропорционально росту или

718

уменьшению объема производства, и на условно-постоянные, которые при изменении объема выпуска продукции существенно не меняются.

По экономическому содержанию затраты группируются по элементам и статьям калькуляции, по признаку однородности – безотносительно к тому, на что и где они израсходованы.

Подразделяются они на затраты овеществленного труда, к которым относятся материальные затраты и амортизация основных фондов, живого труда (затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды) и прочие затраты, включающие в себя отчисления во внебюджетные фонды, налоги, сборы, различные платежи сторонним предприятиям и др.

Затраты, образующие себестоимость ремонтной продукции, группируют по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.

Договорные оптовые цены на продукцию производственно-технического назначения, устанавливаемые заводами по ремонту подвижного состава, определяют в соответствии с методологией и порядком, принятыми органами ценообразования.

Договорные цены на серийную продукцию промышленных предприятий, в том числе ремонтных заводов, на услуги производственного характера устанавливают, исходя из экономически обоснованных затрат на производство и реализацию продукции и рентабельности и себестоимости. Цена единицы продукции

где с – себестоимость единицы продукции, руб.; Р – плановая рентабельность, %.

Прибыль предприятия – это не только главный результат его производст- венно-хозяйственной деятельности, но и источник удовлетворения потребностей как самого завода, так и общества в целом.

Прибыль служит источником расширения производственных возможностей, а также материального стимулирования работающих на заводе, удовлетворения их социальных потребностей и формирования бюджетных и внебюджетных фондов.

Различают прибыль: балансовую, облагаемую налогом, не облагаемую налогом и чистую. Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и доходов по внереализационным опе-

719

рациям. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость продукции.

Чистая прибыль ремонтного предприятия идет на создание резервного фонда, фондов накопления и потребления. Резервный фонд создается на случай возникновения хозяйственных рисков, например, на покрытие кредиторской задолженности.

Фонды накопления и потребления – это фонды специального назначения. Фонд накопления аккумулирует прибыль, амортизацию и другие источники финансовых ресурсов для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т.п.

; отражает изменение имущественного состояния и собственных средств предприятия. Фонд потребления представляет собой источник средств завода, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива.

В фонд потребления перечисляются следующие выплаты в денежной и натуральной формах: суммы, начисленные на оплату труда (фонд оплаты труда); доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам; суммы предоставленных заводом трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.

Рентабельность является одним из важнейших показателей производст- венно-хозяйственной деятельности завода.

При планировании рентабельности исходят из необходимости повышения темпов ее роста на основе наиболее рационального и эффективного использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов.

Рост рентабельности должен обеспечиваться, прежде всего, за счет роста прибыли в результате роста объема продукции, снижения ее себестоимости и фондоемкости.

Различают несколько видов рентабельности, в том числе рентабельность продукции, рентабельность отдельных видов продукции, общую рентабельность и рентабельность живого труда.

720

Источник: https://studfile.net/preview/4549223/page:103/

Лекция 8. Оборотные средства и показатели их использования

30.4. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА И ПОКАЗАТЕЛИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Оборотные средстваборотный капитал) – экономическая категория, характеризующая необходимые для производственно-финансовой деятельности предприятия запасы предметов труда, полуфабрикатов, готовых изделий и денежных средств, участвующих в производственном процессе менее 1 года.

Оборотные средства подразделяются на две самостоятельные части (рисунок 10):

оборотные производственные фонды – это предметы труда, которые участвуют в производственном цикле единожды и, меняя свою натуральную форму, переносят свою стоимость сразу и полностью на себестоимость продукции;

фонды обращения предназначены для обеспечения денежными средствами ритмичного процесса обслуживания и обращения товара. Особенность фондов обращения в том, что они не участвуют в образовании стоимости, а являются носителями созданной стоимости.

Рисунок 10 – Состав и классификация оборотных средств

В результате завершения производственного процесса оборотные фонды из затрат на производственные запасы и незавершенное производство переходят в форму готовых изделий, которые находятся некоторое время, необходимое для комплектации и упаковки, на складах, а затем отгружаются потребителю.

После реализации продукции оборотные фонды принимают новую форму – денежную – и возвращаются на расчетный счет предприятия, а затем снова расходуется на покупку необходимых производственных запасов.

Происходит непрестанный кругооборот оборотных средств, которые последовательно принимают производительную, товарную и денежную формы.

Таким образом, выделяют 4 группы оборотных производственных фондов:

1) производственные запасы – предметы труда, которые еще не поступили в обработку и хранятся на складе в виде запасов:

— сырье (в НГДП сырье как таковое отсутствует);

— основные материалы – то, что является необходимыми компонентами при создании продукции (в бурении: обсадные трубы, цемент, материалы для приготовления и обработки промывочной жидкости, строительные материалы);

— покупаемые полуфабрикаты;

— вспомогательные материалы – предметы труда, которые не входят в готовый продукт, но являются необходимой частью при его изготовлении (в нефтегазодобыче: деэмульгаторы, стабилизаторы и другие реагенты);

— запасные части, хозяйственный инвентарь;

— малоценные и быстроизнашиваемые предметы и инструменты стоимостью со сроком годности меньше 1 года (в бурении: долота, бурильные трубы, стальные канаты, двигатели внутреннего сгорания);

— топливо и энергия со стороны;

2) незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – предметы труда, находящиеся в процессе обработки в производственных цехах, на участках и складах с разной степенью готовности, т.е.

на них затрачены производственные запасы, но они не могут быть реализованы в данный момент.

В нефтегазодобыче незавершенное производство отсутствует, потому что процесс непрерывен, имеются полуфабрикаты собственного изготовления;

3) расходы будущих периодов – затраты, произведенные в данный период, но которые будут погашены за счет себестоимости продукции в последующий период: расходы на подготовку и освоение новой продукции, изменение технологии, арендная плата за помещение и т.п.);

4) готовая продукция на складе – упакованные и укомплектованные товары, готовые к реализации.

Структура оборотных средств по отдельным отраслям промышленности имеет довольно существенные различия и зависит от специфики технологических процессов. В нефтегазодобыче до 58% – оборотные фонды, 42 – фонды обращения; в бурении: 77% – оборотные фонды, 33% – фонды обращения.

С целью регулирования содержания той или иной группы оборотных средств, все оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые оборотные средства – те виды материальных ценностей и затрат, которые необходимы для бесперебойной работы предприятия.

Ненормируемые оборотные средства – такие группы, которые, находясь в сфере обращения (кроме готовой продукции на складах), не оказывают влияния на нормальное течение производственного процесса. Величина этих элементов оборотных средств часто и значительно меняется, поэтому установление для них нормативов весьма затруднительно.

задача нормирования оборотных средств состоит в разработке обоснованных технико-экономических нормативов и норм расхода и запаса материальных ресурсов, т.е. сколько нам нужно оборотных средств для ритмичного бесперебойного протекания производственного процесса, реализации продукции и для осуществления всех видов расчета средств в установленные сроки.

Величина нормативов и норм в одном производстве будет зависеть от целого ряда факторов, таких как:

— условие производства (непрерывное или прерываемое);

— снабжение товарно-материальными ценностями (складское или нескладское);

— длительность производственного процесса;

— быстрая сменяемость и сезонность продаж;

— влияние научно-технического прогресса;

— влияние природных условий в одном и том же производстве.

Для каждой группы оборотных средств в зависимости от специфики производства устанавливается свой верхний лимит (предел).

Лимит – минимальная сумма оборотных средств, которая необходима для ведения производственного процесса.

Норматив – установленное исходя из годового плана денежное выражение потребности в оборотных средствах, необходимых предприятию для обеспечения его бесперебойной деятельности в течение планового периода.

Общая потребность (норматив) в оборотных средствах устанавливается следующим образом:

, (45)

где ОПЗ – норматив производственных запасов, руб.;

ОНП – норматив незавершенного производства, руб.;

ОГП – норматив готовой продукции, руб.;

ОРБП – норматив расходов будущего периода, руб.

Норматив производственных запасов можно рассчитать по формуле

, (46)

где – среднесуточное потребление материальных ресурсов,

руб./сут;

НЗ – норма запаса, дни.

, (47)

где МР – расход материальных ресурсов, руб.;

Тплан – продолжительность рассматриваемого периода, дни.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве можно рассчитать по формуле

, (48)

где – среднесуточный выпуск товарной продукции в

планируемом периоде по производственной

себестоимости, руб./сут;

ТЦ – длительность производственного цикла, дни;

КН – коэффициент нарастания затрат, доли единиц.

Коэффициент нарастания затрат – это отношение средней себестоимости остатка незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления к производственной себестоимости выпуска товарной продукции.

Норматив оборотных средств в готовой продукции можно рассчитать по формуле

, (49)

где длительность хранения готовой продукции на складе

(подготовка к отгрузке, доставка, оформление), дни.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов можно рассчитать по формуле

Opбп = РБП1 + РБП – РБП2 , (50)

где PБП1 – сумма средств на начало планируемого года, руб.;

РБП – средства, расходуемые в течение планируемого года, руб.;

РБП2 – средства, списываемые на себестоимость продукции, руб.

Норма расхода – это максимально допустимое количество сырья, материалов на производство единицы продукции или выполнения единицы работ в определенных производственных условиях. Нормы расхода должны быть прогрессивными, должны постоянно контролироваться и при необходимости пересматриваться.

Норма запаса – это показатель, характеризующий отношение запаса тех или иных материальных ценностей к их суточной (дневной) потребности при нормальной деятельности предприятия, измеряется в днях.

Общая норма запаса рассчитывается по формуле

, (51)

где НТР – транспортировочный запас (время транспортировки), дни;

НПОДГ – технологический запас, который определяет время

подготовки к производству и рассчитывается на основе

нормативов на средний размер партии, дни;

НПР – время приёма, разгрузки, сортировки и складирования, дни

(1 – 2 дня);

НТЕК – текущий запас, т.е. время, в течение которого имеющихся

материальных ресурсов должно хватитьдля ритмичного

процесса производства, определяется временем между

двумя очередными поставками, дни;

НСТР – страховой или гарантийный запас, который создаётся для

устранения возможных перебоев в снабжении (обычно 50%

от текущего запаса), дни.

. (52)

В строительстве скважин определяющим фактором нормативного содержания отдельных видов оборотных средств является глубина скважин.

Особенность бурения и строительства скважин – зависимость количества материальных ценностей от геологических особенностей проводки скважин, от организации производства и особенностей материального снабжения.

Расчет потребности оборотных средств ведется в процентах от годового объема буровых работ.

Для геологоразведочных и поисковых работ наибольшой удельный вес приходится на норматив незавершенной продукции. Это связано с особенностями проведения геолого-поисковых работ, большим объемом монтажно-демонтажных работ и большим объемом времени испытания скважин на продуктивность.

В нефтегазодобыче потребность оборотных средств не зависит от объема добываемых нефти и газа, и в первую очередь рассчитывается потребность в оборотных средствах по таким видам запаса, как вспомогательные материалы. Определяющим фактором является количество нефтяных и газовых скважин.

В нефтепереработке потребность в оборотных средствах устанавливается в зависимости от мощности предприятия и зависит от вида производства и сортности производимой продукции.

Исходя из учета постоянства нахождения в распоряжении предприятий, оборотный капитал подразделяется на три группы:

1) собственные оборотные средства – те, что предоставляются предприятию в момент его организации и фиксируются в составе уставного фонда, пополняются за счет прибыли предприятия или перераспределения оборотных средств и прибыли между предприятиями внутри объединения или отрасли. Собственные оборотные средства берутся в размере минимальных потребностей, т.е. они лимитированы;

2) оборотные средства, приравненные к категории собственных – это такие средства, которые хотя и не принадлежат предприятию, однако постоянно находятся в его распоряжении и используются для покрытия текущей потребности.

К ним относятся так называемые устойчивые пассивы, под которыми понимаются минимальная задолженность по заработной плате и социальному страхованию, резервы на покрытие предстоящих платежей, таких как заработная плата за очередной отпуск, минимальные задолженности поставщиков и т.д.;

3) заемные оборотные средства – те, что берутся под проценты в государственных или коммерческих банках на краткосрочный и долгосрочный срок.

Выделяют три показателя использования оборотных средств: коэффициент оборачиваемости, период (продолжительность) оборота и коэффициент загрузки оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости характеризует количество реальной продукции, получаемой с каждого рубля оборотных средств, и определяется по формуле:

, (53)

где РП – выручка от реализованной продукции за рассматриваемый

период, руб.;

– средние остатки оборотных средств за рассматриваемый

период, руб.

Коэффициент загрузки характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации продукции, и рассчитывается по формуле

. (54)

Период оборота оборотных средств показывает продолжительность полного круга оборота оборотных средств, совершаемого от первой фазы их приобретения до изготовления продукции и ее реализации:

. (55)

Средние остатки оборотных средств определяются как средняя величина хронологического моментного ряда n по совокупности значений показателей в последовательные моменты времени:

. (56)

Чем коэффициент оборачиваемости больше, тем больше за тот же промежуток времени будет выпущено и продано продукции при неизменном количестве оборотных средств, т.е. тем лучше. Отсюда вытекает понятие относительной экономии оборотных средств и экономическая эффективность от ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит тогда, когда вследствие ускорения их оборачиваемости при том же объеме производимой продукции сумма оборотных средств предприятия уменьшается. Его можно определить по формуле

, (57)

где РПЛ, РФ – плановый и фактический объем реализованной продукции

соответственно, руб.;

nПЛ, nФ – плановый и фактический коэффициенты оборачиваемости

соответственно, раз в год.

Относительное высвобождение оборотных средств можно определить по формуле

. (58)

При относительном высвобождении происходит изменение и оборотных средств, и выпуска продукции, но при этом темпы роста оборотных средств значительно меньше темпов роста выпускаемой продукции.

В практике анализа оборотных средств раздельно вычисляются показатели оборачиваемости по товарно-материальным ценностям и отдельно по средствам расчета. Под периодом средств в расчетах понимается средний срок погашения дебиторской задолженности.

В геологоразведке и строительстве скважин основной путь повышения эффективности использования оборотных средств связан с сокращением цикла проведения геолого-поисковых и разведочных работ, что приводит к сокращению времени нахождения материальных ценностей в цикле производства.

На сокращение цикла времени влияют совершенствование методов поисков геологоразведочных работ и сокращение объемов глубокого бурения, ускорение темпов технического прогресса.

Например, применение индустриальных методов строительства и монтажа буровой установки позволяет сократить расход цемента, материала и электроэнергии.

В нефтегазодобыче ускорение оборачиваемости оборотных средств связано с применением современных методов разработки месторождений, таких как использование заводнения пластов с применением различных реагентных добавок, улавливанием легких фракций и сокращением потерь углеводородов в технологическом процессе нефтегазодобычи, с применением рациональных способов добычи нефти и газа, например на основе применения электроцентробежных насосов.

Контрольные вопросы

1 Что такое оборотный капитал предприятия, какова его структура?

2 Что относится к оборотным производственным фондам?

3 Перечислите нормируемые группы оборотных средств.

4 Что такое нормирование оборотных средств?

5 Чем отличается норматив оборотных средств от нормы запаса?

6 Как рассчитывается общая норма запаса?

7 Когда происходит абсолютное высвобождение оборотных средств, а когда относительное?

8 Каковы особенности нормирования оборотных средств в нефтегазовой промышленности?

9 Какие показатели эффективности использования оборотных средств вам известны?

10 Что влияет на повышение эффективности использования оборотных средств?

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Дата добавления: 2016-10-22; просмотров: 1187 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Похожая информация:

Поиск на сайте:

Источник: https://lektsii.org/7-65607.html

Оборотные средства и показатели их использования

30.4. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА И ПОКАЗАТЕЛИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

От основных фондов следует отличать оборотные фонды, включающие такие предметы труда, как сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара и т.д. Оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле, вещественно входят в продукт и полностью переносят на него свою стоимость.

Совокупность основных производственных фондов и оборотных производственных фондов предприятий образует их производственные фонды.

Наличие оборотных фондов, имеющихся в распоряжении того или иного предприятия, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату, так и в среднем за истекший отчетный период.

Наличие оборотных фондов по состоянию на отчетную дату определяется непосредственно по данным бухгалтерского баланса или более детально – по данным синтетического и аналитического учета.

В целях оперативного управления на предприятии необходимо знать средний остаток оборотных фондов за данный месяц. Исчисляется он как полусумма остатков на начало и конец этого месяца по формуле:

Когда возникает необходимость определить средние остатки оборотных фондов за период времени, включающий несколько равных по продолжительности отрезков (например, по данным за год об остатках на начало и конец каждого квартала), то используется формула средней хронологической:

где (n-1) – число промежутков времени.

Изменение остатков оборотных фондов происходит вследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасы потребляются в процессе производства, а их возобновление, необходимое для обеспечения непрерывного производственного процесса, происходит за счет финансовых ресурсов, образующихся в результате реализации продукции.

В начале цикла оборота оборотных фондов происходит потребление из уже имеющегося запаса, а в конце – возмещение (возобновление запаса), оплачиваемого из выручки от реализации.

Схематически это можно изобразить так:

МЗ МП ПР ВР, (16.32)

где МЗ – запас материалов;

МП – потребление материалов;

ПР – процесс производства;

ВР – выручка от реализации.

Для характеристики скорости оборота оборотных средств (числа оборотов) применяется коэффициент оборачиваемости оборотных фондов, который исчисляется, как отношение стоимости продукции за данный период на средний остаток оборотных фондов за тот же период:

Отсюда легко определяется и показатель средней продолжительности одного оборота в днях:

где Д – продолжительность (число календарных дней) периода, за

который определяется показатели.

Подставляя в формулу (16.34) значение , имеем:

Коэффициент закрепления оборотных фондов– величинаобратно пропорциональная коэффициенту оборачиваемости:

Коэффициент оборачиваемости по экономическому содержанию эквивалентен показателю фондоотдачи основных производственных фондов, коэффициент закрепления основных фондов – показателю фондоемкости.

Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и по вещественному составу представляют собой предметы труда, а так же орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Оборотные фонды непроизводственной сферы материального производства – производственные запасы товарно-материальных ценностей, составляющие основную их часть, а так же незавершенное производство и незавершенное строительство. Состав оборотных фондов во многом определяется особенностями тех или иных отраслей экономики.

Так, в промышленности в состав оборотных фондов включают следующие их виды: сырье, основные материалы покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тару и тарные материалы; запасные части для ремонта; инструменты, хозяйственный инвентарь; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовлении; незавершенное промышленное производство; запасы и незавершенное производство подсобного сельского хозяйства.

Оборотные фонды непроизводственной сферы – запасы материальных ценностей, необходимых для текущего потребления в организациях непроизводственного характера, для обеспечения их нормальной работой (например, запасы продуктов в больницах детских учреждениях, материальные запасы научных учреждений и т.д.)

Результатом ускорения оборачиваемости оборотных фондов является относительное высвобождение из оборота материальных средств.

Сумму средств, высвобождаемых из оборота вследствие ускорения оборачиваемости фондов ( , на практике часто определяют не по изменению коэффициента закрепления, а как разность условного значения среднего остатка оборотных фондов, необходимого для получения фактического объема выручки от реализации при плановой (базисной) скорости их оборота в днях и фактического среднего остатка оборотных фондов, т.е. по формуле:

Ускорение оборачиваемости оборотных фондов является важным фактором повышения эффективности производства.

Пример 1.Оценить динамику показателей использования производственных фондов и оборотных средств. Выполнить факторный анализ.

Таблица 16.1 Динамика показателей оценки основных фондов

Показатели Величина показателя Отклонение, +, —
Базисный год Отчетный год Абсолютные изменения Темп изменения, %
1. Объем продукции, тыс. руб. +9960 122,4
2. Среднесписочная численность работников, чел. +40 103,4
3. Производительность труда, тыс. руб. 38,7 45,7 +7 118,2
4. Среднегодовая стоимость фондов, тыс. руб. 115,7
5. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. +1200 111,7
6. Фондоотдача, руб. 3,62 3,83 +0,2 105,8
7. Фондоемкость, руб. 0,27 0,26 -0,01 96,3
8. Фондовооруженность, тыс. руб. 10,7 11,9 +1,2 111,2
9. Коэффициент оборачиваемости оборотов 4,4 4,8 +0,4
10.Длительность одного оборота, дни -7 91,5

Из таблицы видно, что улучшилось использование основных фондов: фондоотдача увеличилась на 5,8%, за счет того, что объем продукции увеличился на большую величину, чем стоимость ОПФ. Снизилась фондоемкость, а фондовооруженность увеличилась на 11,2% за счет того, что темп роста стоимости фондов (115,7) превышает темп роста численности работников (103,4%).

Определяется рост объема продукции за счет лучшего использования фондов (за счет изменения фондоотдачи):

тыс. руб.

Рассчитывается рост объема продукции за счет изменения стоимости фондов:

тыс. руб.

Общее изменение объема продукции:

тыс. руб.

Наибольший прирост продукции получен за счет увеличения стоимости фондов.

Анализ показал, что улучшилось использование оборотных средств: коэффициент оборачиваемости на 9%, а длительность одного оборота на 7 дней или на 8,5%.

Рассчитаем сколько, высвободится оборотных средств из оборота, если длительность одного оборота сократится на 10 дней.

В этом случае коэффициент оборачиваемости будет равен:

Сумма оборотных средств составит:

Экономия оборотных средств составит:

тыс. руб.

Если длительность одного оборота сократится на 10 дней, то из одного оборота высвободится оборотных средств на сумму 1491 тыс. руб.

Вопросы для самопроверки

1. Что такое национальное богатство и каковы его основные элементы?

2. Что такое нефинансовые активы? Что они включают?

3. Что такое нефинансовые произведенные и нефинансовые непроизведенные активы? Их основные элементы.

4. Что такое финансовые активы? И что они включают?

5. Каков состав системы показателей статистики национального богатства?

6. О чем свидетельствует изменение структуры и динамика национального богатства России?

7. Что собой представляют основные фонды?

8. Каков состав и структура основных фондов?

9. Какие виды оценки основных фондов используются в статистической практике?

10. Какие показатели рассчитываются по характеристикам состояния и движения основных фондов?

11. Что отражают показатели фондоотдачи и фондоемкости и как они исчисляются?

12. Как определяется прирост объема продукции по факторам, включая показатели использования основных фондов?

13. Дайте характеристику фондовооруженности труда и ее взаимосвязи с показателями фондоемкости (фондоотдачи) и производительности труда.

14. Дайте характеристику состава основных оборотных фондов

15. Какими показателями определяется наличие основных оборотных фондов?

16. Назовите показатели, характеризующие эффективность использования оборотных фондов.

Тест для самопроверки к теме 16 «Статистика национального богатства»

1. Основные средства относятся:

1. к финансовым активам

2. к нефинансовым активам

3.к нематериальным производственным активам

2. Для определения фондовооруженности на знать:

1. доходы

2. объем продукции

3. численность работников

4. себестоимость продукции

3. Положительной тенденцией фондоемкости является ее:

1. увеличение

2. уменьшение

3. постоянство

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/11_46136_oborotnie-sredstva-i-pokazateli-ih-ispolzovaniya.html

Scicenter1
Добавить комментарий