7.2.2. Налог с доходов корпораций или компаний: Налог с доходов корпораций или компаний — это налог на прибыль фирм.

2.2. Налоги с доходов корпораций: Немногие коммерческие решения не подвержены прямо или косвенно

7.2.2. Налог с доходов корпораций или компаний:  Налог с доходов корпораций или компаний — это налог на прибыль фирм.

Немногие коммерческие решения не подвержены прямо или косвенно влиянию налогового законодательства. Благодаря имеющемуся в распоряжении федеральных властей, местных властей и властей штатов праву регулирования налогообложения, они оказывают серьезное влияние как на деятельность коммерческих организаций, так и на поведение их владельцев.

Коммерческие решения, оптимальные при отсутствии налогообложения, оказываются очень неудачными, будучи приняты под его воздействием. В настоящем разделе мы исследуем лишь некоторые существенные особенности налогообложения. Основное же его содержание раскрывается в последующих главах, где мы рассматриваем конкретные финансовые решения.

Мы начнем с налогов, которыми облагаются доходы корпорации, затем перейдем к налогообложению личных доходов. Надо помнить, что законы о налогообложении часто изменяются. Последние существенные изменения, затронувшие практически все сферы хозяйственной деятельности, связаны с законом о реформе налоговой системы 1986 г.

В нашей книге обсуждение вопросов, связанных с налогообложением, базируется на порядке налогообложения, действовавшем в середине 1988 г.

Подлежащий налогообложению доход корпорации определяют вычитая из валовой выручки все затраты, включая амортизацию и расходы на выплату процентов за пользование капиталом. В настоящее время действует трехступенчатая система налогообложения: t
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД, дол.

СТАВКА НАЛОГА, %
;
Менее 50 ООО ,
15 От 50 ООО до 75 ООО
25
?Л. '
Свыше 75 ООО
34 Для более крупных компаний действует та же налоговая ставка — 34%; установленная градация наиболее благоприятна для корпораций, налогооблагаемый доход которых превышает 335 ООО дол.

Тем не менее, небольшой компании тоже выгодны такие ставки.

Хотя ни одна компания не любит платить налоги и будет использовать все законные возможности ухода от налогообложения, у налоговой инспекции США есть возможность ограничить использование различных льгот и привилегий.

Это альтернативный минимальный налог (alternative minimum tax — AMT) на компании, имеющие право налоговых привилегий. Примером могут служить различия между ускоренной амортизацией, равномерной амортизацией и нематериальными затратами на обучение персонала.

Закон достаточно сложен, но суть его в том, что на прибыльные корпорации, имеющие право на налоговые льготы в таком объеме, который позволяет вывести из под налогообложения всю или почти всю прибыль, облагаются налогом на доход по ставке 20%.

Подробнее на этом вопросе мы остановимся, когда перейдем к вопросам финансирования аренды.

Корпорации обязаны осуществлять налоговые выплаты ежеквартально из текущих доходов. Точнее, они обязаны вносить по 25% от расчетной суммы налогов в текущем году не позднее 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.

Если же реальный объем прибыли отличается от расчетного, в расчеты вносятся соответствующие поправки.

Компания, финансовый год которой совпадает с календарным, должна представить окончательный расчет не позднее 15 апреля следующего за отчетным года. Амортизация

Поскольку амортизационные отчисления подлежат вычитанию из налогооблагаемой прибыли, их объем сказывается на общей сумме подлежащих уплате налогов. Чем больше объем этих отчислений, тем меньше уплачиваемый налог (при прочих равных условиях).

Существуют три метода амортизирования основных средств: равномерный метод, метод уменьшающегося остатка и кумулятивный метод. Последние два метода являются методами ускоренной амортизации.

В соответствии с системой ускоренного восстановления стоимости основных средств ( accelerated cost recovery system — ACRS) при исчислении амортизации необходимо начинать с определения периода амортизации актива.

В зависимости от вида машины, оборудование и недвижимость подразделяются на определенные группы, для каждой из которых устанавливается определенный период амортизации.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Ниже приводится описание этих групп. (За подробностями читателю следует обратиться к налоговому законодательству. ) •

Трехлетняя группа. Включает имущество, средний срок эксплуатации которого равен 4 годам. Средний срок эксплуатации различных видов активов определяет Министерство финансов в соответствии с системой классификации амортизируемых активов (asset depreciation range — ADR). •

Пятилетняя группа. К этой группе относится имущество со средним сроком службы в соответствии с ADR от 4 до 10 лет: большая часть машин, легковые автомобили, небольшие грузовики, большая часть технологического и полупроводникового оборудования, трансформаторы, неболь- . шие энергоустановки, а также лабораторное и экспериментальное оборудование. •

Семилетняя группа. Включает имущество со средним сроком службы согласно ADR от 10 до 16 лет, а также железнодорожные пути и одноцелевые сельскохозяйственные сооружения. •

Десятилетняя группа. Имущество со средним сроком службы согласно ADR от 16 до 20 лет. •

Пятнадцатилетняя группа. Включает имущество со средним сроком службы от 20 до 25 лет, а также телефонные станции. •

Двадцатилетняя группа. Включает имущество со средним сроком службы 25 лет и более, за исключением недвижимости. •

Группа в двадцать семь с половиной лет. Включает жилые дома, сдающиеся в аренду.

» Группа в тридцать один с половиной год. Прочая недвижимость.

« Группа, в которую попадает имущество, определяет продолжительность амортизационного периода.

Для того чтобы проиллюстрировать различные методы расчета амортизации, рассмотрим сначала равномерное ее начисление. Если имущество, стоящее 15 тыс. дол.

, попадает в пятилетнюю группу, то ежегодные амортизационные отчисления в условиях равномерной амортизации составят 15 ООО : 5, или 3 тыс. дол. При использовании метода уменьшающегося остатка должна быть установлена определенная кратность.

Первоначально предположим, что эта кратность равнялась 2. При методе двойного уменьшения остатка ежегодные амортизационные отчисления составят

2где ВУ— остаточная ученная стоимость имущества на начало года;

п — срок амортизации имущества.

При стоимости имущества 15 ООО дол. и пятилетнем сроке службы амортизационные отчисления в первый год составят

2(15 ООО дол./5) = 6000 дол.

Амортизационные отчисления во второй год базируются на остаточной учетной стоимости 9000 дол. Эту цифру мы получаем, вычитая из первоначальной стоимости амортизационные отчисления в первый год эксплуатации, т. е. 6000 дол. Таким образом, амортизационные отчисления во второй год эксплуатации составят

2(9000 дол.)/5 = 3600 дол.

В третий год:

2(5400 дол./5) = 2160 дол.

и т. д.

Система ускоренного восстановления стоимости. Для трехлетней, пятилетней, семилетней и десятилетней групп в качестве метода амортизации используется метод 200-процентного уменьшения остатка. В год наиболее быстрого списания этот метод сменяется методом равномерной амортизации.

Более того, в первые два года амортизации имущества действует полугодовое соглашение. Для пятнадцатилетней и двадцатилетней групп используется 150-пррцентное ускорение ежегодных амортизационных отчислений с последующим переходом на равномерную амортизацию.

Наконец, для групп в двадцать семь с половиной лет и тридцать один с половиной год метод равномерной амортизации используется на протяжении всего срока эксплуатации.

Чтобы проиллюстрировать ситуацию для пятилетней группы, допустим, что в начале года приобретено имущество стоимостью 10 ООО дол. Формула метода уменьшающегося остатка т(1/л), где т — множитель, ап — число лет в названии группы имущества. В нашем примере 2(1/5) = 40%.

Однако в течение первого года действует полугодовое соглашение и, таким образом, амортизационные отчисления в первый год составят 20%, или 2000 дол. В конце третьего года выгоднее перейти на равномерную амортизацию.

Следовательно, график амортизационных отчислений будет выглядеть так:

(дол.) ГОД
АМОРТИЗАЦИЯ
АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
ОСТАТОК
0 10 000
1
20% от 10 000
2000
8 000
2
40% от 8 000
3 200
4 800
3
40% от 4 800
1 920
2 880
4
2880 дол./2,5 года
1 152
1 728
5
2880 дол./2,5 года
1 152
576
6
2880 дол.

х 0,20
576
0 На начало четвертого года оставшуюся стоимость распределяют в соответствии с остающимся сроком службы, чтобы обеспечить равномерную амортизацию. Остающийся срок службы — 2,5 года, благодаря полугодовому соглашению на шестой год.

Наконец, на шестой год остаток равен 576 дол., или 1/5 остатка на конец третьего года.

Чтобы финансовым менеджерам не нужно было производить подобные расчеты, Министерство финансов публикует нормы амортизации в процентах от первоначальной стоимости по годам для каждой группы имущества. Для первых четырех групп эти

нормы соответственно равны: ГОД ВОЗМЕЩЕНИЯ
ГРУППЫ,% Трех

летняя
Пяти

летняя
Семи

летняя
Десяти

летняя
1
33,33
20,00
14,29
10,00
2
44,44
32,00
24,29
18,00
3
14,82
19,20
17,49
14,40
4
7,41
11,52
12,49
11,52
5 11,52
8,93
9,22
6 5,76
8,93
7,37
7 8,92
6,56
8 4,46
6,55
9 6,55
Ф 6,55
11 3,28 Эти нормы рассчитаны на основе принципов, которые мы использовали в предыдущих расчетах, и их следует применять при определении величин амортизационных отчислений.

Расходы на выплату процентов

Проценты, начисленные на долговые обязательства, выпущенные корпорацией, рассматриваются как ее расходы и вычитаются из суммы, подлежащей налогообложению.

Подобная трактовка контрастирует с трактовкой дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, стоимость которых не исключается из суммы облагаемой налогом прибыли.

Бели компания прибыльна и выплачивает налоги, то финансирование ее деятельности за счет привлеченных средств приводит к значительному налоговому преимуществу по сравнению с ситуацией, когда используются привилегированные или обыкновенные акции.

Если предельная налоговая ставка равна 34%, то фирма должна зарабатывать приблизительно 1,52 дол. до уплаты налога на каждый доллар, выплачиваемый в виде дивидендов. Таким образом, мы видим преимущества в налогообложении, связанные с привлечением средств под долговые обязательства.

Дивидендный доход

Корпорации могут принадлежать акции другой компании. Если она получает дивиденды по этим акциям, то 80% дивидендов освобождается от налогообложения. Остальные 20% подлежат обложению налогом в соответствии с налоговой ставкой на доходы корпорации.

Фирма, получающая 10 ООО дол. в качестве дивидендов, выплачивает налоги только с суммы 2000 дол. При налоговой ставке 34% налог будет равен 680 дол., а если бы весь доход от дивидендов подлежал налогообложению, то сумма налога составила бы 3400 дол.

Зачет потерь при уплате налогов за будущие и прошлые периоды

Если корпорация терпит убытки от основной деятельности, эти убытки могут быть вычтены из налогооблагаемой прибыли за 3

прошлых и 15 будущих дет. Сначала убытки вычитаются из прибыли до налогообложения за самый ранний год из трех предшествующих. Если фирма понесла убытки в размере 200 000 дол. в 1989 г., она может сначала списать их за счет налогооблагаемой прибыли, полученной в 1986 г. Если компания имела в этом году чистую прибыль в 200 000 дол. и уплатила налогов на суцму 72 750 дол.

, то налоги можно пересчитать исходя из нулевой прибыли. Следовательно, компания могла бы претендовать на возвращение уплаченного налога в 72 750 дол. Если убыток от основной деятельности в 1989 г. превышает прибыль в 1986 г., остальную сумму убытка можно списать за счет прибыли 1987 г., и вернуть налоги, уплаченные за этот год.

Если же часть убытка все еще останется непокрытой, ее можно отнести на прибыль 1988 г. Однако, если чистый убыток от основной деятельности превышает прибыль от основной деятельности за все три года, оставшаяся сумма может быть отнесена на прибыль будущих периодов, начиная с 1990 г., до 2004 г.

Налогообложение прибылей компании в каждый год из этих лет должно быть уменьшено на сумму покрытия убытков. Эта особенность налогового закон ода-

тельства предназначена для облегчения положения компаний, чистый доход от основной деятельности которых подвержен резким колебаниям.

Доходы и убытки от перепродажи основных фондов

В случае продажи основных фондов имеет место доход или убыток от их перепродажи.

Зачастую в налоговом законодательстве имели место различия в подходе к налогообложению доходов от перепродажи основных фондов и доходов от основной деятельности, причем первые облагались по более благоприятным для фирмы ставкам.

Однако, в соответствии с Законом о налоговой , реформе 1986 г. доходы от перепродажи основных фондов облагаются по обычным ставкам для обложения доходов от основной деятельности как для корпораций, так и для частных лиц. Для корпораций эта ставка равна 34%.

Источник: https://economy-ru.com/finansovyiy-menedjment-besplatno/nalogi-dohodov-korporatsiy-13754.html

Кто должен платить налоги с доходов контролируемых иностранных компаний

7.2.2. Налог с доходов корпораций или компаний:  Налог с доходов корпораций или компаний — это налог на прибыль фирм.

Официальных разъяснений нет. Формулы Вы применили верно.

Что касается налогов, которые учитываются, то по нашему мнению, нужно учитывать те налоги, которые указаны в соглашении об избежании двойного налогообложения аналогичные нашему налогу на прибыль.

Исходя из соглашения – это налог с корпораций, промысловый налог и налоговая надбавка в поддержку солидарности

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Кто должен платить налоги с доходов контролируемых иностранных компаний

Эффективная и средневзвешенная ставки

Рассчитывать эффективную и средневзвешенную ставки понадобится тогда, когда стоит вопрос об освобождении от налогообложения прибыли контролируемой компании.

Эффективную ставку налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации определите по следующей формуле:

Эффективная ставка = Сумма налога с прибыли, начисленная по правилам иностранного государства (с учетом обособленных подразделений) + Сумма налога с дохода, удержанного у источника его выплаты ? 100%
Сумма дохода (прибыли) иностранной организации, рассчитанная в порядке, установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 25.15 Налогового кодекса РФ

Однако если по итогам года доход (прибыль) иностранной компании, рассчитанный в порядке, установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 25.15 Налогового кодекса РФ, равен нулю либо вовсе отрицательной величине, эффективную ставку считать нет смысла. Поскольку в таком случае иностранная организация (структура) признается контролируемой.

Такой порядок установлен подпунктом 1 пункта 2 статьи 25.13-1 Налогового кодекса РФ.

Средневзвешенную ставку по налогу на прибыль организаций рассчитывайте по такой формуле:

Если прибыль иностранной организации (за минусом полученных дивидендов) получилась отрицательной, то в формулу вместо нее подставьте значение «0».

Такие правила определения средневзвешенной ставки установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 25.13-1 Налогового кодекса РФ.

Далее определите соотношение эффективной и средневзвешенной ставок:

Соотношение эффективной ставки и средневзвешенной ставки = Эффективная ставка
Средневзвешенная ставка

Чтобы получить льготу, такое соотношение должно быть не менее 75 процентов.

Пример расчета эффективной и средневзвешенной ставок

ООО «Альфа» принадлежит доля в иностранной организации Edition PDP. «Альфа» является контролирующим лицом, а организация Edition PDP – контролируемой.

Постоянным местонахождением организации Edition PDP является государство, с которым заключен международный договор России по вопросам налогообложения.

Доходы контролируемой иностранной организации за финансовый год составили:

  • доходы от сдачи в аренду имущества – 200 000 евро;
  • дивиденды – 30 000 евро.

Все доходы организации Edition PDP (в т. ч. дивиденды) по правилам иностранного государства подлежат обложению налогом по ставке 12,5 процента.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал эффективную ставку:

12,5% ((230 000 EUR ? 12,5%) : 230 000 EUR).

Прибыль без учета полученных дивидендов составила:

200 000 EUR (230 000 EUR – 30 000 EUR).

Бухгалтер «Альфы» рассчитал средневзвешенную ставку:

19,09% ((20% ? 200 000 EUR + 13% ? 30 000 EUR) : (200 000 EUR + 30 000 EUR)).

Эффективная ставка организации Edition PDP от средневзвешенной российской ставки составила:

65,48% (12,5% : 19,09%).

Прибыль контролируемой организации Edition PDP не освобождается от налогообложения (65,48% < 75%).

2. Международное соглашение Государств от 29.05.1996 №
Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

«Статья 2. Налоги, на которые распространяется Соглашение1

1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и имущество, подлежащим уплате в соответствии с налоговым законодательством каждого из Договаривающихся Государств, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доходы и имущество считаются налоги, устанавливаемые на совокупный доход, совокупное имущество или на части дохода или имущества, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества.3

3.

К действующим в настоящее время налогам, на которые распространяется действие настоящего Соглашения, в частности, относятся:1 а) в Российской Федерации: налог на прибыль предприятий и организаций; подоходный налог с физических лиц; налог на имущество предприятий и налог на имущество физических лиц, далее именуемые «российские налоги»; b) в Федеративной Республике Германия:1 подоходный налог; налог с корпораций; налог на имущество; промысловый налог и налоговая надбавка в поддержку солидарности,

далее именуемые «германские налоги».

4. Настоящее Соглашение применяется также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут устанавливаться после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут уведомлять друг друга по мере необходимости об изменениях в их налоговых законодательствах.»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/201604-qqqm2y17-kto-doljen-platit-nalogi-s-dohodov-kontroliruemyh-inostrannyh-kompaniy

Как платят налоги компании в США

7.2.2. Налог с доходов корпораций или компаний:  Налог с доходов корпораций или компаний — это налог на прибыль фирм.

  • федеральному
  • региональному
  • местному

Ставка федерального налога одинакова в каждом штате и равна между большими и малыми предприятиями (21%). А региональные и местные налоги отличаются по размеру в зависимости от штата, района или города.

Поэтому многие предприниматели открывают свой бизнес в тех штатах, где ставка самая «выгодная». Например, самая высокая ставка в штатах Айова (12%), Пенсильвания (9,99%) и Миннесота (9,8%). Самая низкая – в Северной Каролине (3%), Северной Дакоте (4.3%) и Колорадо (4.63%).

Процент налога также зависит от типа компании.

Самая распространенная форма организации бизнеса, в котором управленческий контроль над организацией принадлежит ее владельцу. На нем же лежит ответственность за все финансовые обязательства бизнеса.
Заключается по взаимной договоренности между двумя и более людьми, которые ответственны за прибыли и убытки бизнеса. Каждый партнер предоставляет отчет по своим индивидуальным налоговым декларациям и несет личную ответственность за финансовые обязательства бизнеса.
Отдельное юридическое лицо, выполняющее все обязанности организации отдельно от своих основателей. Корпорация облагается налогом и несет юридическую ответственность за свои действия. Преимуществом данного типа корпорации является отсутствие личной ответственности. Различают два типа корпораций: C-корпорации и S-корпорации. Первая отличается от второй тем, что платит налоги отдельно от владельцев.
Форма бизнеса, которая является гибридом партнерства. Сочетает в себе преимущества корпорации и партнерства. Владельцы компании защищены от личной ответственности, а прибыль и убытки передаются им без налогообложения самого бизнеса.
Например, Coca-Cola облагаются налогом иначе, чем другие бизнес-структуры. Это единственный вид бизнеса, который оплачивает собственные подоходные налоги с прибыли на федеральном и региональном уровнях. В США 1,7 млн компаний такого типа.
C-компании выплачивают налоги на всю прибыль. Как правило, налог взимается с денег, которые предприятие использует на покрытие расходов или убытки. А также с прибыли, которая распределяется между владельцами в качестве дивидендов. Но это происходит до выплаты налога, так как дивидендный доход каждого акционера отдельно облагается по личной ставке подоходного налога.

Партнерства (Uber и Spotify, Apple и MasterCard, Amazon и American Express и др) (таких компаний 7,4 млн), индивидуальные предприниматели (их 23 млн), S-корпорации (4,6 млн) и компании с ограниченной ответственностью (Amazon, Apple, ) (такого типа компаний 21,6 млн) не платят налогов на прибыль от бизнеса; вместо этого организация «передает» прибыль владельцам, которые в свою очередь сообщают о доходах или убытках бизнеса в своих личных налоговых декларациях. Это объясняется тем, что они не считаются отдельными объектами налогообложения.

В LLC и S-компаниях налог на прибыль платят сами акционеры предприятия. После принятия закона о сокращении налогов и рабочих мест был установлен новый вычет по подоходному налогу для таких организаций.

Теперь до 2025 года владельцы партнерств, компаний с ограниченной ответственностью и корпораций S имеют возможность вычитать для подоходного налога до 20% чистой прибыли предприятия.

Чего не могут позволить себе обычные C-корпорации.

В США также распространены ситуации, когда компании не платят налоги. Половина таких организаций – S-компании. Эти фирмы не платят корпоративных налогов. Кроме того некоторые мировые корпорации не приветствуют изменение налогов. Они так искусно избегают налогов, что это становится их конкурентным преимуществом. В отличие от своих иностранных конкурентов, они зарабатывают больше денег на рынках США, так как знают налоговый кодекс. В 2018 был проведен анализ, в результате которого выяснилось, что 60 прибыльных американских компаний из списка Fortune 500 не выплатили налогов на общую сумму $79 млрд, полученной за прошлый год. К этим компаниям относятся , Amazon, Google, Apple, Uber и другие. Их осуждает общество, многие называют их ворами и мошенниками, но дело в том, что ни одна из этих компаний не нарушает законов, а просто находит лазейки в законодательстве, чтобы платить меньше или не платить вообще. Более того они получают налоговые льготы. В этом году Amazon не заплатит ни цента по федеральному подоходному налогу, хоть их прибыль и выросла до $11,2 млрд в 2018 году, что почти вдвое больше, чем было заработано в предыдущем году. На деле Amazon потребовала возврата федерального подоходного налога в размере $129 млн. И это будет уже второй год подряд, когда компания не платит федеральный налог, пользуясь эффективной налоговой ставкой в -1%. Представитель Amazon заявил: «Корпоративный анализ основан на прибыли, а не на доходах. Наша прибыль остается скромной, ведь розничная торговля является высококонкурентным и малоприбыльным бизнесом. К тому же мы постоянно делаем большие инвестиции». Amazon пользуется налоговыми льготами, которые предоставляются компании по следующим причинам:

  • Компания инвестирует в научные исследования и разработки. В 2017 году Amazon возглавила список американских организаций по расходам на научные исследования.
  • Инвестиции Amazon в недвижимость, сооружения и оборудования также дают право на налоговые льготы. Инвестиции помогают городам в развитии недвижимости и создании рабочих мест. Только в конце прошлого года расходы в данную сферу составили $60 млрд.
  • Третьей причиной налоговых льгот является дополнительное вознаграждение сотрудников к основной заработной плате. Ведь чем больше компания хранит у себя деньги, тем больше становится налоговый вычет.

В основном Amazon не платит корпоративный налог именно потому, что реинвестирует свою прибыль. Всемирно известный видеостриминговый сервис Netflix в 2018 году вероятно тоже не платил подоходный налог в США, несмотря на свою рекордную прибыль в $845 млн. Так же, как и Amazon с другими компаниями, сервис полагается на налоговые льготы. Даже если компания была прибыльной в прошлом году, у нее есть право использовать так называемые операционные убытки предыдущего года для компенсации прибыли. Говоря простым языком, компания, которая терпит убытки, но до этого была прибыльной, может вернуть налоги за прошлый год. Помимо этого технологические компании Apple, Microsoft и другие платят руководителям из акций компании, чтобы уменьшить свои потери. Таким образом, налоговая оценивает акции, как расходы на бизнес, хоть они таковыми и не являются.

Налоговая система США довольна сложна. И несмотря на то, что в 2018 году налоги в США были признаны самыми высокими, определенные лазейки и благоприятная среда позволяют компаниям выстраивать эффективные и прибыльные модели.

Любое использование материалов разрешается только при указании прямой ссылки на источник. 

Присоединяйтесь к #maliktrip, чтобы увидеть, как работают и учатся в Америке. 

Источник: https://malikspace.com/blog/kak-platyat-nalogi-kompanii-v-ssha/

Корпоративный налог — это… Что такое Корпоративный налог?

7.2.2. Налог с доходов корпораций или компаний:  Налог с доходов корпораций или компаний — это налог на прибыль фирм.

1. Корпорационный налог в Англии

2. Корпорационный налог в Казахстане

Плательщики и объекты обложения корпоративным налогом

— Вычеты по корпоративному налогу

— Порядок исчисления и сроки уплати корпоративного налога

Корпоративный налогэто налог на прибыль корпораций (акционерных обществ).

Может взиматься как по прогрессивной шкале налогообложения (к примеру, в США), что предусматривает несколько уровней прибыли и применения увеличивающихся (прогрессивных) ставок налога для каждого последующего уровня, так и по плоской, где одна и та же ставка применяется для всех уровней прибыли (как, к примеру подоходный налог с физ. лиц в Российской Федерации и в Казахстане).

Корпорационный налог в Британии

Корпорационный налог, или подоходный налог с компаний, в Англии был введен в 1965 г. На смену классической схеме корпорационного налогообложения, когда организации облагались наравне с физ. лицами, и к ним применялся дополнительный 15%-ный налог на прибыль, в 1973 г. пришла так называемая импутационная система взимания корпоративного налога.

Корпоративный налог применяется ко всем прибылям компаний резидентов, полученных ими в течение всего налогового года. Резидентской организацией считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется в контролируется в данной стране, т.е. там находится руководящий орган фирмы.

Корпоративный налог взимается после разрешенных вычетов из доходов организации. Ставка налога устанавливается ежегодно бюджетом страны и применятся к выгодам за предыдущий финансовых год.

В настоящее время действуют ставки 33 и 24% (для мелкого бизнеса). Обложение корпорационным налогом осуществляется исходя из расчетных периодов, не превышающих 12 месяцев.

Обычно налог уплачивается спустя 9 месяцев после окончания расчетного периода.

В соответствии с импутационной системой организация подлежит налогообложению корпорационным налогом в отношении всей суммы полученных ею прибылей. Если эти прибыли подлежат распределению среди акционеров, то соответствующая часть уплаченного фирмой налога засчитывается акціонерам при уплате причитающегося с них подоходного налога.

Импутационная система характеризуется пятью основными признаками:

Фирма уплачивает корпоративный налог по единой ставке со всех своих прибылей (распределенных и нераспределенных).

Подоходный налог не взимается у источника с дивидендов.

Если фирма выплачивает дивиденды, то она должна призвести предварительный платеж в счет корпорационного налога, т.е. уплатить авансовый корпоративный налог, исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибылей, подлежащей распределению среди акционеров.

Резиденту Британии, получающему дивиденды, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате подоходного налога.

По окончании расчетного периода уплаченный организацией авансовый корпорационный налог вычитается из общей суммы обязательств в сет уплаты корпорационного налога.

Нерезидентская организация, занимающаяся торговлей в Англии через отделение, облагается корпорационным налогом:

а) с выгоды от торговли, возникающего прямо или косвенно через отделение или от имени отделения 4

б) с наживы от собственности или права собственности, используемых этим отделением;

в) с прироста капиталов от активов, используемых этим отделением.

Нерезидентская фирма облагается подоходным налогом по базовой ставке с любого профита, возникающего в Британии, не подлежащего обложению корпоративным налогом, при этом она не облагается авансовым корпоративным налогом с распределяемой прибыли.

Облагаемый профит компаний исчисляется путем вычета из валового выгоды фирмы всех разрешенных законодательством затрат, произведенных в отчетном году. При этом большинство законодательных актов не носит характер разрешения на вычитаемые доходы, а предусматривает не разрешаемые к вычету расходы. Таким образом, вычету подлежат все расходы, которые не запрещены.

Чтобы иметь право на вычет, эти расходы должны проходить по статье «Текущие расходы» и использоваться полностью и исключительно в целях предпринимательской деятельности.

Специальный налоговый режим установлен для компаний, добывающих нефть в Северном море. Эти организации уплачивают нефтяной корпоративный налог по ставке 75%. Они не освобождаются, однако, от уплаты общего корпоративного налога.

Среди налогов на потребление большую роль играет налог на добавленную стоимость. В Англии он был введен с 1 апреля 1973 г. Законодательством страны определены лица, с которых взимается НДС. В основном эти лица, осуществляющие продажу товаров и услуг.

В настоящее время действуют три ставки НДС – 0; 8 и 17,5%.

Нулевая ставка применяется к 17 группам товаров и услуг, включающим: продукты питания; водоснабжение и канализацию; топливо и отопление; строительство жилых домов; международные услуги; транспорт; золото; ценные бумаги; экспорт; благотворительность; лекарства; книги; одежду и обувь. Ставка 8% применяется к услугам по снабжению топливом и электроэнергией предприятий и организаций некоммерческого характера.

Существуют также группы товаров и услуг, освобождаемые от НДС. К этим группам относится: земля; страхование; почтовые услуги; игорный бизнес и лотереи; финансы; образование; здравоохранение; похоронные услуги; тред-юнионы и профессиональные общества; спортивные соревнования; произведения искусства.

Гербовые сборы – самые старые налоги в Британии – были введены в 1694 г. Строго говоря, это налоги на документы, а не на сделки или с лиц.

По закону 1891 г., который действует и настоящее время с дополнениями болем позднего периода, этот налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Почти все коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога.

Корпорационный налог в Казахстане

Плательщики и объекты обложения корпоративным налогом

В соответствии со статьёй 77 кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 года к плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый профит;

2) профит, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый профит определяется как разница между совокупным годовым выгодой и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой профит подлежит корректировке в соответствии с Налоговым кодексом.

Из налогооблагаемого наживы налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого профита следующие расходы:

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;

2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

3) адресная социальная помощь, предоставленная физ. лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

К выгодам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, относятся:

1) дивиденды;

2) вознаграждение по депозитам;

3) выигрыши и т. д.

Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком.

Совокупный годовой профит

Совокупный годовой профит юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В совокупный годовой профит включаются следующие виды доходов налогоплательщика:

1) профит от реализации товаров (работ, услуг);

2) профит от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих износа;

3) доходы от списания обязательств;

4) доходы по сомнительным обязательствам;

5) доходы от сдачи в рентау имущества;

6) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

7) дивиденды;

8) вознаграждения;

9) выигрыши и т. д.

Профит от реализации товаров (работ, услуг) – это стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.

Профит от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих износа.

Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их балансовой стоимостью.

Балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором они были реализованы.

К выгодам от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его заемщиком;

2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности;

3) списание обязательств по решению суда.

Сумма выгоды, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.

Доходы по сомнительным обязательствам – это обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам выгодам и другим выплатами не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения.

Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его наживой, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Корректировка совокупного годового наживы

Из совокупного годового профита налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации собственных акций эмитентом;

3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению и т. д.

Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.

Вычеты покорпоративному налогу

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового выгоды, подлежат вычету при определении налогооблагаемого наживы, за исключением издержек, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового профита. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

В случае, если одни и те же издержки предусмотрены в нескольких статьях затрат, то при расчете налогооблагаемого выгоды указанные расхода вычитаются только один раз.

Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового наживы, за исключением подлежащих внесению в госбюджет.

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату издержек за бронь;

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату затрат за бронь;

3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

К представительским затратам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским издержкам и не подлежат вычету расходы на компанию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

Вычетами по вознаграждению являются:

1) вознаграждение по полученным займам (займам);

2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..

Сомнительные требования — требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юр.

лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных издержек, оформленных в установленном порядке.

Так же вычету подлежат уплаченные в госбюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового профита;

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налога на сверхприбыль.

Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

Расходы, не подлежащие вычету:

1) расходы, не связанные с получением совокупного годового выгоды;

2) затраты на строительные работы и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;

3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в госбюджет;

4) расходы, связанные с получением совокупного годового наживы, превышающие установленные Налоговым кодексом нормы отнесения на вычеты;

5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;

6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;

7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Порядок исчисления и сроки уплати корпоративного налога

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса, к налогооблагаемому выгоде с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового кодекса.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Ставки корпоративного подоходного налога

Налогооблагаемый профит налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

Источники

bestreferat.com.ua Лутшие рефераты

ru.wikipedia.org Википедия – свободная энциклопедия

bankreferatov.ru банк рефератов

karazhat.kz Казахстан

Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 г., издательство дом «БИКО», Алматы, 2005г.

Гражданский кодекс Республики Казахстан (общая и особенная часть)

Закон «О бюджетной системе»

Источник: https://investments.academic.ru/1076/%D0%9A%D0%BE%D1%80%D0%BF%D0%BE%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3

Налогообложение корпораций в России

7.2.2. Налог с доходов корпораций или компаний:  Налог с доходов корпораций или компаний — это налог на прибыль фирм.

Понятие «фирма» пришло в русский язык еще в 19 веке. Так называлось иностранное торговое или промышленное предприятие, под маркой которого продавались товары и оказывались услуги. В наше время это слово сохранило свой смысл, и фирмой называют организацию, созданную для получения прибыли. А для того, чтобы эта прибыль была существенной, стоит разобраться, какие налоги платят фирмы.

Фирма как организационно-правовая форма

С точки зрения гражданского законодательства, фирма – это юридическое лицо или организация (в отличии от ИП, лица физического). А учитывая ее направленность на извлечение прибыли, организация эта коммерческая.

Из всего разнообразия коммерческих юридических лиц, разрешенных в России, самой популярной является общество с ограниченной ответственностью. Этой структурой достаточно легко управлять, а создать ее может единственный участник. Большая часть ООО в России относится к субъектам малого бизнеса, но даже для таких «малышей» предполагается достаточно большой годовой оборот – до 800 млн рублей.

По сути, вопрос о том, какие налоги платят фирмы, равнозначен вопросу: «Какие налоги платит ООО». Чтобы ответить на него, узнаем, какие виды налоговых режимов для обществ с ограниченной ответственностью действуют в России.

Налоговые режимы для малого бизнеса

Кроме основного или общего режима, существуют льготные системы налогообложения для ООО. Если организация выбирает такой льготный режим, то ее налоговая нагрузка, по сравнению с общей системой налогообложения, может быть снижена в десятки раз.

☑ Чтобы платить налоги по минимуму, надо соблюдать целый ряд условий, поэтому налоговая оптимизация доступна, к сожалению, не всем фирмам. Если эти условия и ограничения не соблюдаются, то у организации нет другого выбора, кроме как работать на общей системе налогообложения.

Для того, чтобы понять, какую систему налогообложения выбрать для ООО, надо получить общее представление о налоговых ставках по каждой из них. Приводим их в таблице:

РежимОбъект налогообложения и налоговая ставка
ОСНОПрибыль по ставке 20% и НДС по ставкам 0%, 10%, 18% (в зависимости от направления деятельности). При наличии недвижимости – налог на имущество.
УСН ДоходыДоходы от реализации и внереализационные доходы по ставке 6% (регионы вправе снижать ставку до 1%)
УСН Доходы минус расходыРазница между доходами и расходами по ставке 15% (регионы вправе снизить ставку до 5% по видам деятельности)
ЕНВДВмененный доход, рассчитанный по формуле, налоговая ставка 15% (регионы вправе снизить ставку до 7,5%)
ЕСХНРазница между доходами и расходами облагается по ставке 6%

Форма налогообложения для ООО не всегда зависит только от выбора налогоплательщика. Если на общей системе налогообложения могут работать все организации без исключения, то переход на льготные режимы требует соблюдения условий.

Получить бесплатную консультацию по налогам ООО

Ограничения к переходу на специальные формы налогообложения:

  1. УСН в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы»: годовой оборот не должен превышать 150 млн рублей, а количество работников – 100 человек. Все ограничения для УСН установлены статьей 346.12 НК РФ.
  2. ЕНВД: имеет ограничения по количеству работников — не более 100 человек. Разрешены только некоторые виды деятельности: розничная торговля и общепит на площадях не более 150 кв.м.; бытовые услуги; автоперевозки; размещение рекламы и др. (полный список разрешенных видов деятельности указан в статье 346.26 НК РФ).
  3. ЕСХН: специальный режим для сельхозпроизводителей и рыболовецких предприятий. Доля доходов от продажи такой продукции должна превышать 70% в общем объеме доходов.
☑ Чтобы получить право работать на одном из этих режимов, организация должна не только соблюсти все установленные условия и ограничения, но и вовремя подать уведомление о переходе. Учитывая это, вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать для ООО, надо решить сразу после государственной регистрации или даже до нее.

Взносы за работников

Но налоги ООО, которые организация платит в рамках выбранного режима, это еще не все обязательные платежи в бюджет. Все работодатели в России за свой счет оплачивают страхование работников: пенсионное, медицинское и социальное.

Ставки взносов за работников по трудовым договорам в общем случае (если нет права на пониженные ставки) составляют 30% от выплат и состоят из:

  • Платежей на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%;
  • Платежей на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%;
  • Платежей на обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%.

В ФСС также уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска).

Если работник принят по гражданско-правовому договору, то вознаграждение облагается страховыми взносами на ОПС и ОМС, а оплата взносов на ОСС должна быть предусмотрена договорными условиями.

Кроме того, при выплате зарплаты и других платежей в пользу работников, организация должна удержать из этих сумм и перечислить в бюджет 13% подоходного налога. Хотя НДФЛ оплачивается не за счет работодателя, но он в ответе за правильный расчет и своевременное перечисление этого налога.

Суммы взносов за работников, перечисляемые работодателем, учитываются при расчете налогов к уплате:

  • На УСН Доходы и ЕНВД уменьшается сам рассчитанный налог, но не более, чем на 50%;
  • На УСН Доходы минус расходы, ОСНО, ЕСХН уменьшается налоговая база, т.е. сумма, с которой рассчитывается налог.

О том, какие налоги платит ООО с учетом этих сведений, покажем на конкретном примере.

Как отличается налоговая нагрузка на разных режимах

ООО «Автосервис» в г. Краснодаре планирует заниматься ремонтом, техобслуживанием и мойкой автотранспорта.

Данные для расчета:

  • Доход в месяц – 1 000 000 рублей;
  • Расходов в месяц (зарплата, содержание помещений, коммунальные расходы, запчасти, реклама и др.) – 480 000 рублей, из них взносы за работников – 55 000 рублей;
  • Количество работников – 6 человек.

Надо рассчитать, какая форма налогообложения для ООО окажется для этого предприятия самой выгодной. Учитывая вид деятельности, можно выбирать из четырех налоговых режимов. Сделаем расчет налоговой нагрузки для каждого варианта, с учетом деятельности в течение года.

Чтобы выбрать самую выгодную систему налогов, проведите расчеты для каждой формы налогообложения (из тех, что актуальны для конкретного бизнеса).

УСН Доходы

Это самая простая для расчета система налогообложения, потому что в ней учитывают только полученные доходы. За год «Автосервис» получит 12 000 000 рублей дохода, а налог по ставке 6% составит 720 000 рублей. Эту сумму можно уменьшить за счет страховых взносов, уплаченных за работников.

За год работодатель перечислил взносов на сумму 660 000 рублей, но рассчитанный налог за счет уплаченных взносов можно уменьшить не более, чем на половину. Итого, налоговые платежи за год составят 720 000/2 = 360 000 рублей.

Источник: http://k-p-a.ru/nalogooblozhenie-korporatsiy-v-rossii/

Корпорации и налоги

7.2.2. Налог с доходов корпораций или компаний:  Налог с доходов корпораций или компаний — это налог на прибыль фирм.

Бизнес
Раздел: Бизнес, финансы
Оформление бизнеса в виде корпорации связано с рядом преимуществ в плане обязательств по уплате федеральных налогов. Однако правительство неблагосклонно относится к учреждению корпораций исключительно ради получения налоговых выгод.Одним из таких преимуществ является возможность владельца, наемного работника контролировать величину облагаемого дохода на индивидуальном уровне. Получаемую заработную плату следует удерживать в разумных пределах. Слишком большая заработная плата может вызвать подозрение у Службы внутренних доходов, которая, возможно, усмотрит в этом факте попытку скрыть от нее истинные размеры дивидендов и воспрепятствует исключению «сверхзарплаты» из прибыли корпорации. Слишком низкая заработная плата может в свою очередь привести к возникновению проблемы налога на накопленную прибыль.«Налог на накопленную прибыль» удерживает как закрытые, так и открытые корпорации от ничем не оправданного оставления у себя прибылен в размере, превышающем 250 тыс. долларов. Корпорации профессиональных специалистов — врачей, юристов, бухгалтеров и консультантов, которые часто создаются ради ограничения финансовой ответственности и получения налоговых преимуществ, могут держать на своем счете не более 150 тыс. долларов, в противном случае встает вопрос об уплате налога на накопленную прибыль. В то нее время накопление денег для создания оборотных активов, увеличения основных активов и других естественных нужд бизнеса могут послужить основанием для превышения лимитов без изменения порядка налогообложения. Однако бремя доказательства этого ложится на корпорацию.Другим налоговым преимуществом корпоративной формы является возможность исключения дивидендов. Корпорации имеют право вычитать до 80″о всех доходов, получаемых в виде дивидендов, выплаченных другими отечественными корпорациями, акциями которых они владеют. Например, если владелец бизнеса имеет более низкое жалованье и вкладывает остаток прибыли корпорации в акции, а не помещает их на банковские счета, приносящие проценты, то компания может не платить налоги с 80% средств, заработанных от использования нераспределенной прибыли. И наоборот, она должна платить налоги со всех доходов, полученных от каких-либо других инвестиций, приносящих процент.Чтобы предотвратить образование «общих бумажников», то есть использование корпоративной формы как средства для укрытия от налогообложения индивидуальных доходов, в налоговом законодательстве предусматриваются положения, которые называют положениями о налоге с «персональных холдинг-компаний». Он представляет собой штрафной налог со ставкой в 28%, который взимается с корпораций, имеющих слишком большой пассивный доход и подпадающих под ряд критериев в отношении собственности. Пассивным считается доход от ценных бумаг, а также другой доход, полученный из «неуправляемых* источников. Своевременная выплата дивидендов позволяет компании избежать обложения налогом на персональную холдинг-компанию. Однако выплата дивидендов обычно приводит к двойному налогообложению прибыли корпораций: сначала выплачивается налог с общей прибыли, затем после уплатыэтого налога выдаются дивиденды, с которых акционеры снова должны платить налог.Корпорация, планирующая выплатить в виде дивидендов значительную долю прибыли, фактически накажет своих акционеров, выплачивая налог с первоначальной прибыли по суммарной ставке в 52,48%. Сравните эту ставку с максимумом в 28%, который действует для индивидуальных владельцев и партнерств.В соответствии с прежними законами, поддержание выплаты дивидендов на минимальном уровне вело к увеличению капитала корпорации. Это внутреннее накопление необъявленных дивидендов могло быть затем реализовано путем продажи акций, а доход от нее облагался налогом на реализованный прирост капитала по льготным ставкам. Нынешнее законодательство не предусматривает льготного порядка налогообложения таких доходов. Все реализованные приросты капитала теперь облагаются по ставке, установленной для личных доходов. Это приводит нас к «S-корпорациям.

СОДЕРЖАНИЕ КНИГИ: «Составление бизнес-плана»

Азбука экономики   Словарь экономических терминов   Экономика и бизнес   Введение в бизнесКурс предпринимательства   Индивидуальная предпринимательская деятельность   Организация предпринимательской деятельности    Основы менеджментаОсновы маркетинга   Отбор и подготовка менеджеров

Как подготовить успешный бизнес-план

КОМУ И ЗАЧЕМ НУЖЕН БИЗНЕС-ПЛАН?

КТО РАЗРАБАТЫВАЕТ БИЗНЕС-ПЛАН?

СОСТАВНЫЕ ЧАСТИ БИЗНЕС-ПЛАНА

ОПИСАНИЕ РЫНКА

КОММЕРЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЕЕ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Организация и управление

Правовой статус организации (юридический план)

Финансовый план

Виды финансовых форм

Программа инвестирования

Охрана окружающей среды

Оценка риска и страхование 

Источник: http://www.bibliotekar.ru/biznes-45/24.htm

Исследование РБК

7.2.2. Налог с доходов корпораций или компаний:  Налог с доходов корпораций или компаний — это налог на прибыль фирм.

Еще один вывод исследования, достаточно очевидный для российской экономики, подтверждает сохранение высокой степени доминирования нефтегазового сектора в налоговых сборах.

Пятьдесят крупнейших российских налогоплательщиков платят 47% всего объема корпоративных налогов в России. Десять крупнейших налогоплательщиков, из которых семь представляют сектор нефтегазодобычи, перечисляют в казну 37,8% всех корпоративных налогов.

Три крупнейших налогоплательщика — 27,2%, а одна «Роснефть» — 12%.

Это минимум, который нужно знать о концентрации капитала в России, нефтегазовой составляющей в государственных доходах и практически незаметной роли малого и среднего бизнеса, при том что во многих развитых странах он является основным плательщиком налогов.

Больше всего налогов в 2016 году — 1,362 трлн руб. — заплатила «Роснефть», вторым с 1,168 трлн руб. идет «Газпром», за ними с серьезным отставанием и суммой 564 млрд руб. — ЛУКОЙЛ.

Заметно, что нефтегазовый сектор «оккупировал» только верхние строчки рейтинга. Во многом это связано с концентрацией капитала — она такова, что в России почти нет нефтегазового бизнеса, который можно назвать средним или даже просто крупным — остались только супергиганты.

Впрочем, есть и еще одна причина почти полного отсутствия нефтяников в середине списка, за исключением Независимой нефтегазовой компании, это дефицит актуальной отчетности у целого ряда игроков. «Сахалин Энерджи», «Томскнефть», ТАИФ, «Форте Инвест», «Северэнергия» вполне могли бы войти в топ-50.

Но на запросы РБК в указанных компаниях не ответили.

Лидерство предприятий нефтегазового сектора в налоговых платежах отнюдь не является особенностью только ресурсно ориентированных экономик типа российской.

Из-за высокой степени закрытости отношений между налогоплательщиком и государством исследования, аналогичные этому, в других странах выходят редко и нерегулярно, но там, где рэнкинги иногда публикуются, чаще всего в них лидируют именно углеводородные компании — даже в странах, бедных полезными ископаемыми. На Украине это «Нафтогаз» (2015), в США — ExxonMobil (2011), в Белоруссии — «Газпром Трансгаз Беларусь» (2015), в Мексике — Pemex (2014).

В относительно бедных развивающихся экономиках крупнейшими налогоплательщиками часто являются компании с иностранным участием.

В Армении, например, больше всего платил в казну контролируемый немецкими акционерами Зангезурский медно-молибденовый комбинат, а в Греции до 2011 года крупнейшим налогоплательщиком называли Coca-Cola Hellenic, что в итоге обернулось большими потерями для бюджета, когда компания перерегистрировалась в Швейцарии.

Впрочем, транснациональные корпорации активно пользуются своей разветвленной мировой сетью, чтобы оптимизировать налоги, и потому среди налогоплательщиков лидируют не очень часто.

В связи с этим можно вспомнить скандал с Apple, которую сенат США в 2013 году обвинил в неуплате налогов на миллиарды долларов с полученной от продаж iPhone выручки в $74 млрд, или прошлогодние обыски в парижских штаб-квартирах Google и McDonalds, заподозренных в том же.

В России проблемы ухода крупнейших налогоплательщиков нет: все они контролируются государством, и бежать если и смогут, то только в Санкт-Петербург, как это сделали «Газпром» и ВТБ.

«Роснефть» удерживает первое место среди налогоплательщиков уже четыре года: она впервые обошла «Газпром» в 2013 году с показателем 1,105 трлн руб. против 950 млрд руб. у газовой монополии.

Это удалось за счет впечатляющего скачка: «Роснефть» тогда увеличила налоговые отчисления почти на 350 млрд руб.

— как раз в марте 2013 года она приобрела 100% ТНК-BP, что позволило ей стать крупнейшей публичной нефтегазовой компанией в мире.

Но в 2016 году разрыв в налоговых платежах между двумя лидерами сократился — с 248 млрд до 194 млрд руб.

Высокая степень концентрации капитала, заинтересованность в создании вертикально интегрированных производств с полным циклом переработки, а также бюджетная политика государства, при которой налоговая нагрузка на углеводородный сектор является одной из самых высоких в мире, предопределили доминирование нефтегазовых компаний в топ-10. Состязаться в объеме налоговых платежей с нефтегазодобычей по силам только традиционным отечественным монополиям в лице Сбербанка, РЖД и «Росатома».

Молчание табачников

Есть еще отрасль, чьи представители за счет акцизов могли бы побороться за высокие места. Это крупнейшие мировые табачные компании, представленные в России рядом производств и дистрибьюторами. В рамках борьбы с курением государство в последние годы активно повышало акцизы на сигареты, что сделало табачные компании одними из крупнейших налогоплательщиков.

Но в рейтинге они не представлены, так как табачные компании в России не публикуют свою отчетность, а на соответствующие запросы большинство из них не ответили. Только «Бритиш Американ Табакко» (БАТ) и «Дж.Т.И. Россия» подтвердили РБК величину уплаченных налогов: БАТ в 2016 году заплатили в России налогов на сумму 130,5 млрд руб,  «Дж.Т.И. Россия» — 206,2 млрд.

 

В топ-50 крупнейших налогоплательщиков верхние строчки оккупировали нефтяники и газовики. Но, зная изменчивость конъюнктуры, интересно посмотреть, кто подставит плечо в случае возможного падения цен на углеводороды.

Вторым по объему собираемых налогов стал финансовый сектор, крупнейшие представители которого заплатили в бюджет в 2016 году 330,7 млрд руб.

Здесь учитывались результаты не только банков, но и небанковских организаций, в частности страховых компаний.

Но основным донором являются все-таки банки, среди которых Сбербанк является крупнейшим «неуглеводородным» участником топ-10 с суммой налогов 245,4 млрд руб.

Доля Сбербанка в уплаченных налогах финансового сектора, рассчитываемых ФНС, составляет 38,5%. Это заметно выше его доли в активах финансового сектора — 30%, по данным ЦБ на начало 2016 года (более свежих регулятор не публиковал). И это подтверждает правило, что госкомпаниям приходится больше платить не только дивидендов.

Статистика ФНС по начислению и поступлению налогов и сборов в консолидированный бюджет (форма 1-НОМ) за 2016 год тоже отдает твердое второе место финансовому сектору, который заплатил 636,8 млрд руб. за вычетом НДФЛ и социальных взносов. Для сравнения: не представленные в рейтинге производители и дистрибьюторы табачных изделий заплатили 576,5 млрд руб.

Сектор металлов и горной добычи стал третьим: в топ-50 попали десять его представителей, которые перечислили в прошлом году 279,7 млрд руб. налогов. Крупнейший в этой группе налогоплательщиков — «Норникель» — обогатил бюджет на 66,5 млрд руб. налогов.

Четвертым сектором по объему налоговых платежей оказался транспорт (254,4 млрд руб.), главным образом благодаря РЖД и «Транснефти». Еще один транспортный участник рейтинга, «Аэрофлот», может похвастаться только тем, что стал едва ли не единственным авиаперевозчиком, который обеспечил положительный баланс налоговых платежей.

В целом же, как следует из данных ФНС, налоговая нагрузка на авиакомпании в прошлом году была отрицательной — результат убыточности отрасли. Иными словами, компании больше получали налоговых возмещений, чем платили в бюджет.

Не в последнюю очередь это стало возможным из-за антикризисного снижения НДС на внутренние перевозки до 10% (с 18%).

Расширенный сектор энергетики, в который РБК включил и атомную отрасль, занял пятое место — во многом благодаря «Росатому», заплатившему в 2016 году 125,3 млрд руб. налогов. Крупнейшие «осколки» РАО «ЕЭС» — «РусГидро», «Интер РАО», «Россети» и частная энергетическая компания «Т Плюс» — совокупно принесли в бюджет гораздо меньше, 94 млрд руб.

Высокотехнологичные секторы связи, химии и машиностроения заняли скромные места, что довольно точно характеризует «сырьевой» уклон российской экономики. Интересно, что «Ростех», который собрал лучшие активы российской машиностроительной промышленности и ОПК, смог занять по налоговым отчислениям только 13-е место.

Самой скромной по величине уплаченных налогов оказалась сфера торговли (34,7 млрд руб.), представленная всего тремя компаниями («Магнит», X5 и «Лента»).

Здесь сыграла свою роль особенность отрасли, в которой многие компании являются «дочками» нерезидентов — их российские показатели просто не выделяются в составе консолидированной отчетности глобальной группы.

По этой причине в рейтинг не вошли такие крупные представители ретейла, как «Метро Кэш энд Керри», или дилерские подразделения автопроизводителей — «Тойота Мотор», «Фольксваген Груп Рус», «Мерседес Груп Рус».

Для налоговиков показатель налоговой нагрузки является скорее статистическим инструментом, а не реальным ориентиром в работе.

Специалисты ФБК в аналитической оценке налоговой нагрузки в российской экономике 2015 года указывали, что она «так до сих пор и не стала важнейшим механизмом обеспечения эффективности налоговой политики через установление оптимального налогового бремени».

Директор Института стратегического анализа ФБК Игорь Николаев тем не менее уверен, что государство «не может совсем уж игнорировать очень значительно различающиеся показатели по налоговой нагрузке» — поэтому ФНС России использует показатель при планировании своих камеральных проверок.

Сами участники рейтинга отнеслись к идее публикации индивидуальных показателей весьма чувствительно. Комментировать их никто не захотел.

Неофициально же представители финансовых департаментов нескольких компаний сообщили РБК, что нагрузка на их бизнес слишком высока, однако они оставят свое мнение при себе, чтобы не привлекать ненужного внимания налоговиков.

«Общение с налоговиками — очень интимный процесс, поэтому любая публичность может отразиться негативно на дальнейших отношениях с государством», — пояснила нежелание давать комментарии представитель одной из металлургических компаний.

Что же касается лидеров рейтинга — нефтяников, то их консолидированное мнение, пожалуй, выразил год назад глава «Роснефти» Игорь Сечин в интервью «Вести 24»: «Снижать надо налоги. Нам НДПИ подняли в два раза, экспортные пошлины обещали снизить — не снизили, а цены упали при этом.

Надо просто объективно относиться к этим процессам ко всем и не допускать провалов в инвестиционных процессах. Если начнутся интервалы по инвестициям, к сожалению, это может привести потом к тяжелым последствиям, к необходимости восстанавливать добычу, восстанавливать переработку».

Но заменить нефтяников налоговикам некем: мода на предпринимательство давно прошла, и количество субъектов малого бизнеса снижается, налоговая база не растет, а социальные расходы уменьшать нельзя — даже несмотря на объявленную трехлетку бюджетной экономии.

Для государства между тем потребительский подход к экономическим субъектам несет только краткосрочную выгоду. «Возможности взять больше налогов есть всегда. Будут ли при этом отрицательные последствия — зависит от того, в каком состоянии находится экономика в целом и та или иная компания в отдельности», — отмечает Игорь Николаев.

В ФНС от комментариев и каких-либо оценок рейтинга воздержались.

Как мы считали

составлен на основании анализа консолидированной отчетности 100 крупнейших компаний России по объему выручки (по версии РБК 500 за 2016 год).

Исследование исходит из добросовестности крупнейших налоговых резидентов в части уплаты обязательных платежей.

Были отобраны и ранжированы компании, раскрывающие налоговые платежи за отчетный период (без учета социальных платежей во внебюджетные фонды и НДФЛ).

Социальные взносы исключены из исследования по причине того, что некоторые компании самостоятельно «очищают» налоговые данные в своей бухгалтерской отчетности от социальных платежей и НДФЛ, не называя объем последних. Соответственно, даже если кто-то и показывает такие платежи, в целях сопоставимости их пришлось исключить.

Именно раскрытие отчетности и повышение налоговой прозрачности сделали возможным составление этого рейтинга, хотя еще несколько лет назад для этого, скорее всего, не хватило бы данных. С другой стороны, рейтинги налогоплательщиков очень редки даже в развитых странах из-за налоговой тайны.

Например, в Германии все строго придерживаются этого постулата, из-за чего консолидированные данные с платежами конкретных налогоплательщиков не публикуются. Тем не менее интерес к таким исследованиям высок.

Как отметила в комментарии РБК Татьяна Сафонова, доцент кафедры финансовых рынков и финансового инжиниринга в РАНХиГС, советник налоговой службы I ранга, «с одной стороны, существует расхожее мнение о чрезмерной налоговой нагрузке в России, что неверно, а с другой стороны, широкая общественность не представляет, сколько бизнес реально платит налогов в доходную часть бюджета».

Больше всего вопросов у участников рейтинга вызвал расчет налоговой нагрузки по выручке. РБК руководствовался методологией ФНС, по которой ведется расчет секторальных нагрузок (приложение №3 к приказу ФНС России от 30.05.07 №ММ-3-06/333@).

При этом ввиду разницы в профилях бизнеса было бы неправильно линейно сравнивать между собой нагрузку даже компаний одного сектора. «Компании работают с разной прибыльностью, обладают разным имуществом, работают в отличающихся по налоговым условиям регионах и т.п.

Следовательно, они уплачивают разные по объему налоги», — поясняет Игорь Николаев. Поэтому нужно держать в уме еще и различия компаний, например по затратам на производство и реализацию продукции, которые «сидят» в знаменателе коэффициента.

«Получается, что компании вроде как схожие, ставки налогов одни и те же, а налоговая нагрузка у них различная», — говорит эксперт.

Полученные данные сверялись с компаниями и при необходимости корректировались. В расчет брались только налоги, уплаченные в России.

В том случае, если налоговые платежи компании, которая могла бы потенциально войти в рейтинг, входят в состав консолидированных показателей группы, учитывались показатели группы.

Именно по этой причине, например, в рейтинг отдельно не вошла компания МТС, но показаны налоги ее материнского холдинга АФК «Система».

При анализе исключались компании, у которых нет публичной годовой отчетности (консолидированной по МСФО или бухгалтерской по РСБУ), а также те, что не указывают произведенные расходы по налогу на прибыль и прочим налогам. При наличии обоих вариантов предпочтение отдавалось отчетности по МСФО.

Итоговые суммы налоговых платежей включают НДПИ, НДС (в том числе полученное возмещение), налог на имущество, прочие налоги и отчисления и исключают социальные платежи и НДФЛ.

При указании суммы выручки, использовавшейся для расчета налоговой нагрузки, обращалось внимание на необходимость очищения итоговых цифр от экспортных пошлин.

Игорь Моисеев

При участии: Иван Ткачёв

Источник: https://www.rbc.ru/economics/15/08/2017/597724fd9a794714c9ac187c

Scicenter1
Добавить комментарий